Ưu đãi thuế thu nhập bongdaso kèo nhà cái nghiệp: Quy định rõ ràng, lựa chọn linh hoạt

Điều kiện hưởng rõ ràng

Tại Dự thảo Nghị định, Bộ Tài chính đã đề xuất những quy định cụ thể các điều kiện để bongdaso kèo nhà cái nghiệp áp dụng ưu đãi thuế. Theo đó, điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN thực hiện theo quy định tại Điều 18 Luật thuế TNDN.

Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN nếu bongdaso kèo nhà cái nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh bongdaso kèo nhà cái thì bongdaso kèo nhà cái nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh bongdaso kèo nhà cái được ưu đãi thuế (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh bongdaso kèo nhà cái không được ưu đãi thuế. Với trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh bongdaso kèo nhà cái được ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ giữa bongdaso kèo nhà cái thu hoặc chi phí của hoạt động sản xuất, kinh bongdaso kèo nhà cái được ưu đãi thuế trên tổng bongdaso kèo nhà cái thu hoặc tổng chi phí của bongdaso kèo nhà cái nghiệp.

Trường hợp trong kỳ tính thuế, bongdaso kèo nhà cái nghiệp không tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh bongdaso kèo nhà cái được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh bongdaso kèo nhà cái không được hưởng ưu đãi thuế thì phần thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh bongdaso kèo nhà cái ưu đãi thuế xác định bằng tổng thu nhập chịu thuế nhân với tỷ lệ phần trăm bongdaso kèo nhà cái thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất, kinh bongdaso kèo nhà cái ưu đãi thuế so với tổng bongdaso kèo nhà cái thu hoặc tổng chi phí được trừ của bongdaso kèo nhà cái nghiệp trong kỳ tính thuế.

Trường hợp có khoản bongdaso kèo nhà cái thu hoặc chi phí được trừ không thể hạch toán riêng được thì khoản bongdaso kèo nhà cái thu hoặc chi phí được trừ đó xác định theo tỷ lệ giữa bongdaso kèo nhà cái thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất, kinh bongdaso kèo nhà cái hưởng ưu đãi thuế trên tổng bongdaso kèo nhà cái thu hoặc chi phí được trừ của bongdaso kèo nhà cái nghiệp.

Dự thảo cũng nêu rõ, trong cùng một thời gian, nếu bongdaso kèo nhà cái nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì bongdaso kèo nhà cái nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất và thực hiện ổn định, không thay đổi trong toàn bộ thời gian hưởng ưu đãi còn lại.

Trường hợp bongdaso kèo nhà cái nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN mà lựa chọn chuyển sang áp dụng ưu đãi thuế theo tiêu chí khác có mức ưu đãi thuế có lợi hơn thì phải trừ đi thời gian ưu đãi (số năm đã áp dụng miễn, giảm và thuế suất ưu đãi) đã hưởng.

Với trường hợp bongdaso kèo nhà cái nghiệp đã hưởng hết ưu đãi thuế TNDN theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN mà được cấp Giấy chứng nhận bongdaso kèo nhà cái nghiệp công nghệ cao, Giấy chứng nhận bongdaso kèo nhà cái nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, Giấy chứng nhận bongdaso kèo nhà cái nghiệp khoa học và công nghệ, Giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao, Giấy xác nhận ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thì được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại được xác định bằng mức ưu đãi áp dụng cho bongdaso kèo nhà cái nghiệp công nghệ cao, bongdaso kèo nhà cái nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, bongdaso kèo nhà cái nghiệp khoa học công nghệ, dự án ứng dụng công nghệ cao, dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ trừ đi thời gian ưu đãi đã hưởng (số năm đã áp dụng miễn, giảm và thuế suất ưu đãi).

Xây dựng tiêu chí địa bàn ưu đãi thuế

Tai Dự thảo Nghị định, Bộ Tài chính đã đề xuất áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo tiêu chí địa bàn ưu đãi thuế TNDN. Theo đó, bongdaso kèo nhà cái nghiệp có dự án đầu tư sản xuất hưởng ưu đãi thuế theo tiêu chí địa bàn ưu đãi thuế TNDN mà có phát sinh thu nhập từ cung cấp sản phẩm, hàng hóa do dự án sản xuất ra ngoài địa bàn thực hiện dự án đầu tư thì cũng được hưởng ưu đãi thuế đối với khoản thu nhập này.

Dự án đầu tư trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ tại địa bàn ưu đãi thuế TNDN chỉ được hưởng ưu đãi đối với thu nhập của dự án đầu tư phát sinh tại địa bàn thực hiện dự án đầu tư.

Dự án đầu tư trong khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung mà ngành, nghề hoạt động của dự án đầu tư không thuộc lĩnh vực công nghệ cao, lĩnh vực công nghệ số thì không được ưu đãi thuế TNDN theo tiêu chí dự án đầu tư tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.

bongdaso kèo nhà cái nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của pháp luật thuế TNDN tại thời điểm cấp phép hoặc cấp Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư. Trường hợp pháp luật thuế TNDN có thay đổi mà bongdaso kèo nhà cái nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung thì bongdaso kèo nhà cái nghiệp được lựa chọn hưởng ưu đãi về thuế suất và về thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp luật tại thời điểm cấp phép, cấp Giấy chứng nhận đầu tư, được phép đầu tư hoặc theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung cho thời gian còn lại.

Dự thảo cũng quy định rõ, thu nhập được ưu đãi thuế trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp tại Nghị định này bao gồm cả thu nhập từ thanh lý tài sản dự án là sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp và thu nhập từ việc bán phế liệu, phế phẩm là sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp.

Trường hợp trong kỳ tính thuế đầu tiên có bongdaso kèo nhà cái thu hoặc trong kỳ tính thuế đầu tiên có thu nhập từ dự án đầu tư của bongdaso kèo nhà cái nghiệp (bao gồm cả dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng, bongdaso kèo nhà cái nghiệp công nghệ cao, bongdaso kèo nhà cái nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, bongdaso kèo nhà cái nghiệp khoa học và công nghệ) có thời gian phát sinh bongdaso kèo nhà cái thu, thu nhập được hưởng ưu đãi thuế dưới 12 (mười hai) tháng, bongdaso kèo nhà cái nghiệp được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế (thuế suất, thời gian miễn thuế, giảm thuế) đối với dự án đầu tư ngay từ kỳ tính thuế đầu tiên đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được hưởng ưu đãi thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo. Trường hợp bongdaso kèo nhà cái nghiệp đăng ký thời gian ưu đãi thuế vào kỳ tính thuế tiếp theo thì phải xác định số thuế phải nộp của kỳ tính thuế đầu tiên để nộp vào Ngân sách Nhà nước theo quy định.

bongdaso kèo nhà cái nghiệp thành lập hoặc bongdaso kèo nhà cái nghiệp có dự án đầu tư từ việc sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình bongdaso kèo nhà cái nghiệp có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNDN (kể cả tiền phạt nếu có), đồng thời được kế thừa các ưu đãi thuế TNDN (kể cả các khoản lỗ chưa được kết chuyển) của bongdaso kèo nhà cái nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế TNDN, điều kiện chuyển lỗ theo quy định.