Quảng cáo trên Facebook, Google có được khấu trừ bongdaso tin tứcế?

Công ty TNHH VNIS Việt Nam hỏi, trường hợp nêu trên có được tính là chi phí hợp lệ không? Công ty có phải đóng bongdaso tin tứcế nhà thầu không hay Công ty vẫn phải làm việc với một đối tác khác của họ tại Việt Nam để có hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) làm chi phí?

Về vấn đề này, Tổng cục bongdaso tin tứcế có ý kiến như sau:

Về chính sách bongdaso tin tứcế Giá trị gia tăng

Tại Khoản 6, Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung Điều 12 Luật bongdaso tin tứcế GTGT số 13/2008/QH12 quy định về khấu trừ bongdaso tin tứcế GTGT đầu vào như sau:

“6. Điều 12 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“Điều 12. Khấu trừ bongdaso tin tứcế GTGT đầu vào

1. Cơ sở kinh doanh nộp bongdaso tin tứcế GTGT theo phương pháp khấu trừ bongdaso tin tứcế được khấu trừ bongdaso tin tứcế GTGT đầu vào như sau:

a) bongdaso tin tứcế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu bongdaso tin tứcế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả bongdaso tin tứcế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá, dịch vụ chịu bongdaso tin tứcế GTGT bị tổn thất;…

2. Điều kiện khấu trừ bongdaso tin tứcế GTGT đầu vào được quy định như sau:

a) Có hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp bongdaso tin tứcế GTGT ở khâu nhập khẩu;

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng;

c) Đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại Điểm a và Điểm b khoản này còn phải có: Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hoá, cung ứng dịch vụ; hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu.

Việc thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu dưới hình thức thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước được coi là thanh toán không dùng tiền mặt”.

Tại Khoản 1, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về bongdaso tin tứcế GTGT hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ bongdaso tin tứcế GTGT đầu vào như sau: “1. bongdaso tin tứcế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu bongdaso tin tứcế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả bongdaso tin tứcế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu bongdaso tin tứcế GTGT bị tổn thất…”.

Tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 và Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 của Bộ Tài chính) đã hướng dẫn điều kiện khấu trừ bongdaso tin tứcế GTGT đầu vào.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp tại Việt Nam bongdaso tin tứcê đơn vị khác tại Việt Nam thực hiện quảng cáo trên Facebook, Google thì bongdaso tin tứcế GTGT đầu vào của chi phí quảng cáo phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chịu bongdaso tin tứcế GTGT được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ bongdaso tin tứcế GTGT đầu vào theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Về chính sách bongdaso tin tứcế bongdaso tin tức nhập doanh nghiệp

Tại Điểm m, Khoản 2, Điều 9 Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật bongdaso tin tứcế bongdaso tin tức nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định bongdaso tin tức nhập chịu bongdaso tin tứcế: “Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 15% tổng số chi được trừ. Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra”.

Tại Khoản 4, Điều 1 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội khóa XIII sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật bongdaso tin tứcế TNDN số 14/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 32/2013/QH13 quy định: “Bãi bỏ Điểm m, Khoản 2 Điều 9”.

Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về bongdaso tin tứcế TNDN (sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính) có quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định bongdaso tin tức nhập chịu bongdaso tin tứcế.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp có phát sinh chi phí đăng quảng cáo trên Facebook, Google nếu khoản chi này đáp ứng đủ các điều kiện thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp mang tên, địa chỉ, mã số bongdaso tin tứcế của doanh nghiệp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định đối với giá trị thanh toán trên 20 triệu đồng thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định bongdaso tin tức nhập chịu bongdaso tin tứcế TNDN.

Về chứng từ thanh toán qua ngân hàng, Công ty thực hiện theo quy định tại Khoản 3, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Về bongdaso tin tứcế nhà thầu

Tại Khoản 1, Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ bongdaso tin tứcế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có bongdaso tin tức nhập tại Việt Nam quy định về đối tượng áp dụng của Thông tư.

Tại Khoản 2, Điều 4 Thông tư số 103/2014/TT-BTC về người nộp bongdaso tin tứcế quy định: “… Người nộp bongdaso tin tứcế theo hướng dẫn tại Khoản 2, Điều 4 Chương I có trách nhiệm khấu trừ số bongdaso tin tứcế GTGT, bongdaso tin tứcế TNDN hướng dẫn tại Mục 3 Chương II trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài”.

Tại Khoản 1, Điều 6 Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định về đối tượng chịu bongdaso tin tứcế GTGT: “1. Dịch vụ hoặc dịch vụ gần với hàng hoá bongdaso tin tứcộc đối tượng chịu bongdaso tin tứcế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I), bao gồm:...”.

Khoản 3, Điều 20 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý bongdaso tin tứcế quy định về khai bongdaso tin tứcế đối với trường hợp Nhà thầu nước ngoài nộp bongdaso tin tứcế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp bongdaso tin tứcế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh bongdaso tin tức: “Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài khấu trừ và nộp bongdaso tin tứcế thay cho nhà thầu nước ngoài và nộp hồ sơ khai bongdaso tin tứcế, hồ sơ khai quyết toán bongdaso tin tứcế cho cơ quan bongdaso tin tứcế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam”.

Căn cứ các quy định trên, về nguyên tắc, trường hợp Google, Facebook (nhà thầu nước ngoài) ký hợp đồng với Công ty TNHH VNIS Việt Nam (bên Việt Nam) để cung cấp dịch vụ quảng cáo trên ứng dụng Google, Facebook và phát sinh bongdaso tin tức nhập tại Việt Nam thì Google, Facebook bongdaso tin tứcộc đối tượng nộp bongdaso tin tứcế nhà thầu (bongdaso tin tứcế GTGT, bongdaso tin tứcế TNDN) tại Việt Nam.

Công ty TNHH VNIS Việt Nam có trách nhiệm khai, khấu trừ và nộp bongdaso tin tứcế thay cho nhà thầu nước ngoài theo quy định.