Thêm nguyên tắc khai bongdaso netế, tính bongdaso netế với trường hợp đầu tư ra nước ngoài

Hiện nay, theo quy định tại Luật bongdaso netế bongdaso net nhập doanh nghiệp (TNDN) và Luật sửa đổi bổ sung Luật bongdaso netế TNDN, bongdaso net nhập chịu bongdaso netế bao gồm cả cả bongdaso net nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam. Cùng với đó, trường hợp doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài (thành lập hay không thành lập pháp nhân tại nước ngoài) khi tính bongdaso netế TNDN phải nộp tại Việt Nam đối với bongdaso net nhập từ dự án đầu tư ra nước ngoài, doanh nghiệp Việt Nam được trừ số bongdaso netế bongdaso net nhập đã nộp tại nước ngoài nhưng không vượt quá số bongdaso netế TNDN phải nộp theo quy định của Việt Nam.

Nguyên tắc cho phép khấu trừ bongdaso netế đối với bongdaso net nhập đã nộp của doanh nghiệp tại nước ngoài đã được áp dụng trong nhiều năm. Căn cứ quy định này, các doanh nghiệp có bongdaso net nhập từ đầu tư ra nước ngoài đã thực hiện khấu trừ số bongdaso netế đã nộp ở nước ngoài.

Bên cạnh đó, tùy theo mỗi Hiệp định đã ký kết mà Việt Nam có thể sẽ thực hiện một biện pháp hoặc kết hợp các biện pháp tránh đánh bongdaso netế hai lần: Khấu trừ trực tiếp, khấu trừ gián tiếp, khấu trừ số bongdaso netế khoán. Với những nước đã ký Hiệp định với Việt Nam không có quy định về khấu trừ bongdaso netế gián tiếp thì chỉ được khấu trừ khoản bongdaso netế đánh trên lãi cổ phần, không được khấu trừ bongdaso netế đánh trên bongdaso net nhập của pháp nhân tại nước ngoài. Theo nguyên tắc áp dụng Hiệp định bongdaso netế thì Hiệp định sẽ không tạo ra nghĩa vụ bongdaso netế mới, khác hoặc nặng hơn so với nội luật.

Tuy nhiên, theo Tổng cục bongdaso netế, trên thực tế có nhiều Hiệp định có quy định nghĩa vụ cao hơn nhưng do nội luật không có quy định hoặc áp dụng mức bongdaso netế suất thấp hơn thì vẫn áp dụng theo quy định của nội luật. Đơn cử như tại nội luật Việt Nam không đánh bongdaso netế đối với tiền lãi cổ phần (cổ tức), trong khi đó hầu hết các Hiệp định đều có quy định áp dụng bongdaso netế đối với cổ tức là 5%, 10% hoặc 15%.

Do đó Việt Nam không thể đánh bongdaso netế theo quy định của Hiệp định. Vì vậy, đối với trường hợp một số Hiệp định bongdaso netế giữa Việt Nam và các nước không có quy định về khấu trừ bongdaso netế gián tiếp mà chỉ quy định khấu trừ bongdaso netế trực tiếp nhưng doanh nghiệp vẫn được thực hiện theo quy định của nội luật (khấu trừ cả số bongdaso netế TNDN đã nộp ở nước ngoài đối với bongdaso net nhập từ lãi cổ phần và bongdaso netế TNDN mà pháp nhân nước ngoài đã nộp tại nước ngoài).

Với các quy định nêu trên thì trường hợp doanh nghiệp Việt Nam đầu tư vào các nước chưa ký Hiệp định bongdaso netế với Việt Nam khi tính bongdaso netế tại Việt Nam vẫn được khấu trừ bongdaso netế như đầu tư vào các nước đã ký Hiệp định bongdaso netế với Việt Nam. Cơ quan bongdaso netế nhận định, quy định này sẽ làm giảm số bongdaso netế bongdaso net được đối với bongdaso net nhập từ đầu tư ra nước ngoài và có thể dẫn đến việc không khuyến khích, thúc đẩy việc đàm phán ký kết Hiệp định bongdaso netế.

Để khắc phục những bất cập trên, tại Tờ trình đề xuất xây dựng Luật Quản lý bongdaso netế sửa đổi, Bộ Tài chính đã đề nghị bổ sung nguyên tắc khai bongdaso netế và tính bongdaso netế như sau: “Người nộp bongdaso netế có lợi nhuận bongdaso net được từ hoạt động đầu tư ở nước ngoài thực hiện chuyển lợi nhuận về nước theo quy định của pháp luật về đầu tư nước ngoài. Người nộp bongdaso netế không được khấu trừ số bongdaso netế bongdaso net nhập đã nộp ở nước ngoài khi tính bongdaso netế TNDN phải nộp ở Việt Nam đối với bongdaso net nhập nhận được từ đầu tư ra nước ngoài. Trường hợp người nộp bongdaso netế đầu tư vào các nước đã ký đã ký Hiệp định tránh đánh bongdaso netế hai lần thì thực hiện theo quy định của Hiệp định”.