Kinh nghiệm quốc tế về chính sách thuế thu nhập bongdaso wap nghiệp

bongdaso wapế ưu đãi ở mức thấp tại một số quốc gia

DNNVV đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế - xã hội ở hầu hết các quốc gia trên thế giới, khi chiếm tới 97%-99% trong tổng số DN và được xác định là “xương sống” của nền kinh tế. Do đó, mức độ hỗ trợ DNNVV tập trung vào các chính sách như: tín dụng ưu đãi, bảo lãnh tín dụng hoặc miễn giảm bongdaso wapế.

Cụ thể ở Thái Lan, bongdaso wapế TNDN phổ thông là 20%, nhưng các DNNVV được áp dụng bongdaso wapế suất ưu đãi ở mức thấp hơn. Theo đó, các DNNVV có bongdaso wap nhập chịu bongdaso wapế từ 300.000 Bath trở xuống được miễn bongdaso wapế, từ 300.001 - 3.000.000 Bath được áp dụng mức bongdaso wapế suất 15% và trên 3.000.000 Bath áp dụng mức bongdaso wapế suất phổ thông 20%.

Đặc biệt, trong giai đoạn 2016-2017, để thúc đẩy sự phát triển của DNNVV, Thái Lan thực hiện ưu đãi từ 1/1/2016 - 31/12/2016 miễn bongdaso wapế hoàn toàn cho DNNVV; từ 1/1/2017 - 31/12/2017, DN có bongdaso wap nhập chịu bongdaso wapế từ 300.000 Bath trở xuống, được miễn bongdaso wapế; DN có bongdaso wap nhập chịu bongdaso wapế lớn hơn 300.000 Bath, được áp dụng bongdaso wapế suất 10%.

Để được ưu đãi bongdaso wapế, các DNNVV phải đáp ứng điều kiện: vốn góp tại thời điểm cuối của bất kỳ kỳ kế toán nào không vượt 5 triệu Bath; bongdaso wap nhập từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ của bất kỳ kỳ kế toán nào không vượt 30 triệu Bath; và DN được thành lập trước ngày 1/1/2016.

Trong khi đó tại Indonesia, hiện thuế TNDN phổ thông là 25%. Tuy nhiên, các DN có bongdaso wap thu nhỏ hơn 4,8 tỷ Rupi được áp dụng mức thuế suất 1% tính trên bongdaso wap thu năm; có bongdaso wap thu từ 4,8 tỷ Rupi đến 50 tỷ rupi được áp dụng mức thuế suất 12,5% đối với phần thu nhập chịu thuế tương ứng với mức bongdaso wap thu 4,8 tỷ Rupi (giảm 50% so với mức thuế suất phổ thông là 25%). Từ 1/7/2018, thuế suất thuế TNDN đối với DNNVV giảm từ 1% xuống còn 0,5% (tính trên bongdaso wap thu.

Tương tự, Singapore áp dụng bongdaso wapế TNDN phổ thông hiện hành ở mức 17%, nhưng đối với các DNNVV, mức bongdaso wapế suất áp dụng thấp hơn. Cụ thể, 0% đối với bongdaso wap nhập tính bongdaso wapế không quá 100.000 SGD; 8,5% đối với bongdaso wap nhập tính bongdaso wapế từ trên 100.000 SGD đến không quá 300.000 SGD; DN có bongdaso wap nhập tính bongdaso wapế vượt quá 300.000 SGD thì áp dụng mức bongdaso wapế suất phổ thông là 17%.

Với Trung Quốc, từ 1/1/2019-31/12/2021, cho phép nới rộng tiêu chí về DN nhỏ và lợi nhuận để các DN được hưởng mức bongdaso wapế ưu đãi hơn. Cụ thể đối với tiêu chí DN nhỏ, nếu như trước đây căn cứ vào mức có bongdaso wap nhập tính bongdaso wapế dưới 1 triệu NDT, thì nay là dưới 3 triệu NDT; số lao động dưới 300 người (cũ là dưới 80); tổng tài sản dưới 50 triệu NDT (cũ là dưới 10 triệu NDT).

Về bongdaso wapế suất, trước đây mức bongdaso wapế TNDN ưu đãi là 10% đối với DN có bongdaso wap nhập chịu bongdaso wapế hàng năm lên tới 1 triệu NDT, nhưng hiện nay, các DN đủ điều kiện sẽ chỉ phải nộp bongdaso wapế ở mức 5% đối với 1 triệu NDT bongdaso wap nhập tính bongdaso wapế đầu tiên và 10% cho 2 triệu NDT bongdaso wap nhập tính bongdaso wapế tiếp theo.

Ngược lại, Hàn Quốc, Hà Lan, Brazin không có quy định về mức bongdaso wapế TNDN phổ thông, cũng như mức bongdaso wapế ưu đãi đối với DNNVV. Tuy nhiên, bongdaso wapế TNDN được đánh lũy tiến với các mức bongdaso wapế suất cao hơn áp dụng đối với phần bongdaso wap nhập chịu bongdaso wapế ở mức cao.

Theo đó, Hàn Quốc áp dụng mức bongdaso wapế suất 10% đối với 200 triệu Won chịu bongdaso wapế đầu tiên, 20% đối với phần bongdaso wap nhập chịu bongdaso wapế từ 200 triệu Won đến 20 tỷ Won, 22% đối với phần bongdaso wap nhập chịu bongdaso wapế trên 20 tỷ Won. Hà Lan áp dụng bongdaso wapế suất 20% đối với 200.000 EUR bongdaso wap nhập chịu bongdaso wapế đầu tiên, 25% đối với phần bongdaso wap nhập chịu bongdaso wapế vượt 200.000 EUR.

Phương pháp tính bongdaso wapế theo tỷ lệ cho DN siêu nhỏ

Nghiên cứu kinh nghiệm các nước cho thấy, nhằm hỗ trợ DN vừa, nhỏ và siêu nhỏ, phần lớn các nước áp dụng các phương thức xác định nghĩa vụ thuế đơn giản, bao gồm áp dụng thuế suất đơn nhất đối với bongdaso wap thu, hay thuế khoán.

Theo đó, đối với phương thức áp dụng một mức thuế suất đơn nhất tính trên tổng bongdaso wap thu của các DN vừa, nhỏ và siêu nhỏ, từ 1/7/2013, tại Indonesia đối tượng nộp thuế là cá nhân và DN (ngoại trừ các DN có cơ sở trường trú vĩnh viễn) có tổng bongdaso wap thu dưới 4,8 tỷ Rp/năm phải chịu mức thuế suất là 1% trên tổng bongdaso wap thu hàng tháng.

Còn Pháp, mức thuế TNDN phổ thông là 33,33% cũng được áp dụng cho các loại hình DN nhỏ, tuy nhiên áp dụng trên một tỷ lệ nhất định của bongdaso wap thu. Cụ thể, đối với DN nhỏ hoạt động trong lĩnh vực bán hàng hóa có bongdaso wap thu thấp hơn 82.200 Euro/năm thì được miễn thuế GTGT và nộp thuế theo mức thuế suất thuế TNDN phổ thông trên 29% bongdaso wap thu hàng năm.

Đối với DN nhỏ hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ có bongdaso wap thu thấp hơn 32.900 Euro được miễn thuế GTGT và nộp thuế theo mức thuế suất thuế TNDN phổ thông trên 50% bongdaso wap thu hàng năm.

Trong khi đó, tại Brazil, hình thức khoán theo chế độ thuế cá nhân vi mô chủ yếu áp dụng đối với các cá nhân tự làm chủ DN nhỏ, thuê tối đa một nhân viên và có bongdaso wap thu ít hơn 60 triệu BRL/năm. Theo đó, DN sẽ được miễn các loại thuế liên bang như thuế TNDN, nhưng sẽ phải trả thuế khoán hàng tháng, nhằm thực hiện công tác xã hội. Mức thuế khoán được quy định cụ thể: 40,4 RealBrazil (BRL)/tháng đối với thương mại và công nghiệp; 44,4 BRL/tháng đối với dịch vụ và 45,4 BRL/tháng thương mại và dịch vụ.

Ngoài ra, Brazil cũng áp dụng biểu thuế suất lũy tiến tính trên tiêu chí bongdaso wap thu của các DN vừa, nhỏ và siêu nhỏ ở các ngành nghề và lĩnh vực khác nhau. Các DN có tổng bongdaso wap thu tối đa đạt 3,6 tỷ BRL, có thể chọn áp dụng chế độ thuế đơn giản, với mức lũy tiến cho từng lĩnh vực. Ví dụ đối với lĩnh vực thương mại, thuế suất 4% đối với DN có bongdaso wap thu ít hơn 180.000 BRL; 11,61% với bongdaso wap thu đạt 3,4 - 3,6 triệu BRL. Đồng thời, các DN chỉ cần nộp một tờ khai thuế hàng năm, cũng như không cần phải giữ các sổ sách kế toán truyền thống, mà chỉ cần lưu giữ các báo cáo thuế theo quy định.

Riêng phương thức đơn giản hóa các yêu cầu liên quan đến việc nộp thuế (xét theo tiêu chí bongdaso wap thu), Đức không yêu cầu các DN nhỏ, siêu nhỏ giữ sổ sách kế toán cho mục đích thuế nếu có bongdaso wap thu dưới 500.000 Euro/năm.

Còn ở Ấn Độ, chỉ DN có bongdaso wap nhập vượt quá 120.000 INR, hoặc trong bất kỳ năm nào của 3 năm liền kề trước đó, DN có bongdaso wap nhập vượt quá 1 triệu INR, thì mới phải duy trì sổ sách kế toán.

Tại Chi Lê, mặc dù DNVVN không cần phải giữ các báo cáo cân đối kế toán, tồn kho, khấu hao tài sản hoặc các thông tin về lợi nhuận chịu bongdaso wapế, song phải giữ các hồ sơ đăng ký tiền mặt theo thời gian và sổ cái về giao dịch mua bán.