Khoản bongdaso danh sách các trận đấu phúc lợi cho người lao động được trừ khi tính thuế TNDN?

Công ty TNHH Dược phẩm Đô Thành có vướng mắc: Năm 2015, Công ty bongdaso danh sách các trận đấu một số khoản phúc lợi cho người lao động trực tiếp bằng tiền mặt. Khoản bongdaso danh sách các trận đấu này được quy định trong Quy chế của Công ty, khi bongdaso danh sách các trận đấu có các chứng từ đầy đủ. Vậy, các khoản bongdaso danh sách các trận đấu phí này có được tính là bongdaso danh sách các trận đấu phí hợp lệ khi xác định thuế TNDN không?

Giải đáp về vấn đề này, Tổng cục Thuế cho biết, Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính đã quy định cụ thể các khoản bongdaso danh sách các trận đấu được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Theo đó, doanh nghiệp (DN) được trừ mọi khoản bongdaso danh sách các trận đấu nêu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

Một là, khoản bongdaso danh sách các trận đấu thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN.

Hai là,khoản bongdaso danh sách các trận đấu có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

Ba là,khoản bongdaso danh sách các trận đấu nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

bongdaso danh sách các trận đấu tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể:

Thứ nhất,bongdaso danh sách các trận đấu tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động DN đã hạch toán vào bongdaso danh sách các trận đấu phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không bongdaso danh sách các trận đấu trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.

Thứ hai,các khoản tiền lương, tiền thưởng, bongdaso danh sách các trận đấu mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; thoả ước lao động tập thể; quy chế tài chính của công ty, tổng công ty, tập đoàn; quy chế thưởng do chủ tịch hội đồng quản trị, tổng giám đốc, giám đốc quy định theo quy chế tài chính của công ty, tổng công ty…

Các khoản bongdaso danh sách các trận đấu không tương ứng với doanh thu tính thuế sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, trừ khoản bongdaso danh sách các trận đấu có tính chất phúc lợi bongdaso danh sách các trận đấu trực tiếp cho người lao động như: bongdaso danh sách các trận đấu đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; bongdaso danh sách các trận đấu nghỉ mát, bongdaso danh sách các trận đấu hỗ trợ điều trị, bongdaso danh sách các trận đấu hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; bongdaso danh sách các trận đấu hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; bongdaso danh sách các trận đấu khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; bongdaso danh sách các trận đấu hỗ trợ bongdaso danh sách các trận đấu phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; bongdaso danh sách các trận đấu bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản bongdaso danh sách các trận đấu mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động) và những khoản bongdaso danh sách các trận đấu có tính chất phúc lợi khác. Tổng số bongdaso danh sách các trận đấu có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN.

Việc xác định 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện từ trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì việc xác định 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.

Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chỉ trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước bongdaso danh sách các trận đấu trong năm quyết toán thuế).

Căn cứ quy định nêu trên, về nguyên tắc, trường hợp bongdaso danh sách các trận đấu nhánh Công ty TNHH Dược phẩm Đô Thành có phát sinh khoản bongdaso danh sách các trận đấu phúc lợi bongdaso danh sách các trận đấu trực tiếp cho người lao động nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên, có đầy đủ chứng từ thanh toán theo quy định, mức bongdaso danh sách các trận đấu theo đúng quy chế, quy định của Công ty và tổng số bongdaso danh sách các trận đấu không quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế thì được tính vào bongdaso danh sách các trận đấu phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ.