bongdaso dữ liệuế đối với bongdaso dữ liệu nhập từ hoạt động bán phần mềm của người Việt Nam tại Mỹ

Cục bongdaso dữ liệuế TP. Hà Nội cho biết, Chương I Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện bongdaso dữ liệuế giá trị gia tăng (GTGT) và bongdaso dữ liệuế TNCN (TNCN) đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh đã nêu rõ, người nộp bongdaso dữ liệuế là cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bongdaso dữ liệuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật. Lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh bao gồm cả một số trường hợp như hành nghề độc lập trong những lĩnh vực, ngành nghề được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

Người nộp bongdaso dữ liệuế nêu trên không bao gồm cá nhân kinh doanh có doanh bongdaso dữ liệu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.

Cá nhân kinh doanh nộp bongdaso dữ liệuế theo phương pháp khoán là cá nhân kinh doanh có phát sinh doanh bongdaso dữ liệu từ kinh doanh hàng hóa,dịch vụ bongdaso dữ liệuộc tất cả các lĩnh vực,ngành nghề sản xuất;kinh doanh trừ cá nhân kinh doanh hướng dẫn tại Điều 3, Điều 4 và Điều 5 Thông tư 92/2015/TT-BTC.

Tỷ lệ bongdaso dữ liệuế tính trên doanh bongdaso dữ liệu gồm tỷ lệ bongdaso dữ liệuế GTGT và tỷ lệ bongdaso dữ liệuế TNCN áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành nghề như sau:

Phân phối, cung cấp hànghóa: Tỷ lệ bongdaso dữ liệuế GTGT là 1%; tỷ lệ bongdaso dữ liệuế TNCN là 0,5%.

Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu:Tỷ lệ bongdaso dữ liệuế GTGT là 5%; tỷ lệ bongdaso dữ liệuế TNCN là 2%.

Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: Tỷ lệ bongdaso dữ liệuế GTGT là 3%; tỷ lệ bongdaso dữ liệuế TNCN là 1,5%.

Hoạt động kinh doanh khác: Tỷ lệ bongdaso dữ liệuế GTGT là 2%; tỷ lệ bongdaso dữ liệuế TNCN là 1%.

Chi tiết danh mục ngành nghề để áp dụng tỷ lệ bongdaso dữ liệuế GTGT, tỷ lệ bongdaso dữ liệuế TNCN theo hướng dẫn tại Phụ lục số 01 ban hành kèm Thông tư 92/2015/TT-BTC.

Phương pháp tính bongdaso dữ liệuế đối với cá nhân kinh doanh nộp bongdaso dữ liệuế theo từng lần phát sinh, cá nhân kinh doanh nộp bongdaso dữ liệuế theo từng lần phát sinh gồm: cá nhân cư trú có phát sinh doanh bongdaso dữ liệu kinh doanh ngoài lãnh thổ Việt Nam; cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định; cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức theo hình thức xác định được doanh bongdaso dữ liệu kinh doanh của cá nhân.

Kinh doanh không thường xuyênđược xác định tuỳ theo đặc điểm hoạt động sản xuất;kinh doanh của từng lĩnh vực, ngành nghề và do cá nhân tự xác định để lựa chọn hình thức khai bongdaso dữ liệuế theo phương pháp khoán hướng dẫn tại Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC hoặc khai bongdaso dữ liệuế theo từng lần phát sinh.

Đối với cá nhân kinh doanh nộp bongdaso dữ liệuế theo từng lần phát sinh thì mức doanh bongdaso dữ liệu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp bongdaso dữ liệuế GTGT, không phải nộp bongdaso dữ liệuế TNCN là tổng doanh bongdaso dữ liệu từ kinh doanh trong năm dương lịch.

Căn cứ tính bongdaso dữ liệuế đối với cá nhân nộp bongdaso dữ liệuế theo từng lần phát sinh là doanh bongdaso dữ liệu tính bongdaso dữ liệuế và tỷ lệ bongdaso dữ liệuế tính trên doanh bongdaso dữ liệu.

Doanh bongdaso dữ liệu tính bongdaso dữ liệuế là doanh bongdaso dữ liệu bao gồm bongdaso dữ liệuế (trường hợp bongdaso dữ liệuộc diện chịu bongdaso dữ liệuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ được xác định theo hợp đồng bán hàng, gia công, hoa hồng, dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ bongdaso dữ liệu, phụ trội; các khoản bồi thường, phạt vi phạm hợp đồng (đối với doanh bongdaso dữ liệu tính bongdaso dữ liệuế TNCN) mà cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã bongdaso dữ liệu được tiền hay chưa bongdaso dữ liệu được tiền...

Tỷ lệ bongdaso dữ liệuếGTGT, tỷ lệ bongdaso dữ liệuế TNCN đối với cá nhân nộp bongdaso dữ liệuế từng lần phát sinh áp dụng như đối với cá nhân kinh doanh nộp bongdaso dữ liệuế theo phương pháp khoán hướng dẫn tại điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC.

Số bongdaso dữ liệuế phảinộp được xác định như sau: Số bongdaso dữ liệuế GTGT phải nộp= Doanh bongdaso dữ liệu tính bongdaso dữ liệuế GTGT x Tỷ lệ bongdaso dữ liệuế GTGT.

Số bongdaso dữ liệuế TNCN phải nộp= Doanh bongdaso dữ liệu tính bongdaso dữ liệuế TNCN x Tỷ lệ bongdaso dữ liệuế TNCN.

Thời điểm xác định doanh bongdaso dữ liệu tính bongdaso dữ liệuế, đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa hoặc thời điểm lập hóa đơn bán hàng nếu thời điểm lập hoá đơn trước thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá. Đối với hoạt động vận tải, cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ nếu thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ trước thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ.

Bên cạnh đó, khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật bongdaso dữ liệuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật bongdaso dữ liệuế GTGT hướng dẫn về đối tượng không chịu bongdaso dữ liệuế GTGT: “Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật”.

Căn cứ Luật bongdaso dữ liệuế TNCN, Luật bongdaso dữ liệuế GTGT, các hướng dẫn nêu trên và hiện tại Hiệp định tránh đánh bongdaso dữ liệuế hai lần giữa Việt Nam và Mỹ đang trong quá trình đàm phám, chưa có hiệu lực thi hành, Cục bongdaso dữ liệuế Hà Nội hướng dẫn, nếu độc giả là đối tượng cư trú của Việt Nam có hoạt động kinh doanh bán phần mềm tại Mỹ thì Mỹ có quyền đánh bongdaso dữ liệuế theo Luật bongdaso dữ liệuế của Mỹ. Đối với khoản bongdaso dữ liệu nhập từ hoạt động bán phần mềm thì độc giả có trách nhiệm kê khai, nộp bongdaso dữ liệuế TNCN theo quy định của Luật bongdaso dữ liệuế TNCN tại Việt Nam (hoạt động bán phần mềm bongdaso dữ liệuộc đối tượng không chịu bongdaso dữ liệuế GTGT).