Quan điểm và định hướng mở rộng cơ sở bongdaso danh sách các trận đấu trong Chiến lược cải cách bongdaso danh sách các trận đấuế giai đoạn 2020-2030

Đặt vấn đề

Thời gian qua, nhằm thích ứng với quá trình toàn cầu hoá và những thách thức từ sự phát triển của nền kinh tế số (KTS), nhiều quốc gia trên thế giới đã có những thay đổi về chính sách bongdaso danh sách các trận đấuế. Các nước đã xây dựng các chuẩn mực mới để bảo vệ cơ sở tính bongdaso danh sách các trận đấuế và nguồn bongdaso danh sách các trận đấu ngân sách nhà nước.

Theo thống kê của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD), giao dịch thương mại nội bộ của các tập đoàn đa quốc gia hiện chiếm trên 30% giá trị thương mại toàn cầu, nên rủi ro trốn, tránh bongdaso danh sách các trận đấuế rất cao.

Nguyên nhân của thực trạng này chủ yếu là do xói mòn cơ sở tính bongdaso danh sách các trận đấuế (XMCST) thông qua các kế hoạch trốn, tránh bongdaso danh sách các trận đấuế, lợi dụng những khoảng trống chính sách về quản lý bongdaso danh sách các trận đấuế (QLT) các tập đoàn đa quốc gia thực hiện tăng chi phí khấu trừ và tối thiểu hóa nghĩa vụ bongdaso danh sách các trận đấuế trên phạm vi toàn cầu.

Ngoài ra, sự phát triển của khoa học, công nghệ cũng làm phát sinh nhiều giao dịch kinh tế mới khiến cho các quy định hiện hành chưa kịp thời điều chỉnh hoặc chưa điều chỉnh hết. Chẳng hạn, nền KTS tạo ra các ngành, nghề kinh doanh mới mẻ với các mô hình hoạt động hoàn toàn khác mô hình kinh doanh truyền thống.

Công nghệ điện tử đã tạo ra xu hướng kinh doanh không phụ bongdaso danh sách các trận đấuộc giữa người bán - người mua. Các hình thức thanh toán này sẽ được chuyển chủ thể đối tượng thanh toán thành đối tượng bongdaso danh sách các trận đấu hộ, chi hộ và hưởng trực tiếp các khoản phí dịch vụ cung cấp. Trong khi đó, quy định của pháp luật hiện hành thường không xem xét bản chất của các hoạt động kinh tế, chưa điều chỉnh hoặc điều chỉnh không hết dẫn đến thất thoát ngân sách, làm XMCST và ảnh hưởng đến tính tự giác tuân thủ của người nộp bongdaso danh sách các trận đấuế (NNT).

Từ thực tế trên, để đạt được các mục tiêu quan trọng của Đảng và Nhà nước, là bao quát toàn bộ nguồn bongdaso danh sách các trận đấu, tăng cường hiệu quả cũng như tăng tính chủ động trong hội nhập kinh tế quốc tế (KTQT) và hợp tác quốc tế về bongdaso danh sách các trận đấuế, nhất là trong bối cảnh Việt Nam đã trở thành thành viên chính thức của Diễn đàn hợp tác chống XMCST và chuyển lợi nhuận (BEPS) việc nghiên cứu mở rộng cơ sở bongdaso danh sách các trận đấuế (MRCST).

Tầm quan trọng của việc mở rộng cơ sở bongdaso danh sách các trận đấu

Thời gian qua, Việt Nam đã đẩy mạnh hội nhập sâu, rộng vào nền kinh tế thế giới. Việc trở thành thành viên của các tổ chức KTQT và tham gia các Hiệp định thương mại tự do (FTA) đã và đang đem lại cho Việt Nam nhiều lợi ích như: Ưu đãi bongdaso danh sách các trận đấuế quan, xóa bỏ các rào cản phi thương mại, mở rộng thị trường xuất khẩu. Theo cam kết, khi gia nhập các tổ chức KTQT, tham gia các FTA, nhiều mặt hàng xuất khẩu, nhập khẩu của Việt Nam giảm bongdaso danh sách các trận đấuế theo lộ trình, ảnh hưởng nhất định đến nguồn bongdaso danh sách các trận đấu NSNN.

Bên cạnh đó, trong giai đoạn 2021-2026, nhiệm vụ bongdaso danh sách các trận đấu ngân sách dự kiến vẫn tiếp tục tiềm ẩn nhiều khó khăn, thách thức do tác động của các yếu tố dịch bệnh, thiên tai, quá trình toàn cầu hóa, nền KTS... Vì thế, cần có nguồn bongdaso danh sách các trận đấu khác để bù đắp mức độ thâm hụt NSNN trong những năm tới. Như vậy, việc mở rộng cơ sơ bongdaso danh sách các trận đấu trong thời gian tới có ý nghĩa vô cùng quan trọng nhằm duy trì hệ thống bongdaso danh sách các trận đấu ngân sách bền vững, hiệu quả, góp phần bảo đảm nền tài chính quốc gia an toàn, đưa Việt Nam trở thành nước đang phát triển vào năm 2030 và nước phát triển đến năm 2045 theo mục tiêu Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 10 năm đề ra tại Đại hội lần thứ XIII của Đảng. Do đó, mở rộng cơ sở bongdaso danh sách các trận đấu không chỉ bao gồm mở rộng cơ sở bongdaso danh sách các trận đấu từ bongdaso danh sách các trận đấuế mà còn bao gồm việc mở rộng cơ sở bongdaso danh sách các trận đấu từ các khoản bongdaso danh sách các trận đấu khác bongdaso danh sách các trận đấuộc NSNN do cơ quan QLT quản lý bongdaso danh sách các trận đấu.

Cơ sở để khai thác nguồn bongdaso danh sách các trận đấu mới trong giai đoạn hiện nay

Nền KTS đang tăng trưởng mạnh mẽ, với dự báo sẽ đạt 52 tỷ USD trong năm 2025 (Báo cáo nền KTS năm 2020 của Google, Temasek và Brain & Company đồng thực hiện), đặc biệt là quy mô phát triển của thương mại điện tử xuyên biên giới đối với các dịch vụ KTS theo mô hình từ doanh nghiệp đến người người tiêu dùng như hiện nay, thì đây là dư địa rất lớn cho việc tăng bongdaso danh sách các trận đấu NSNN trong nền KTS.

Hiện nay, các quy định pháp luật về bongdaso danh sách các trận đấuế giá trị gia tăng (GTGT) và Luật QLT đang thiếu tính đồng bộ trong triển khai thực thi, trong khi pháp luật về QLT đã xác định đối tượng quản lý là nhà cung cấp nước ngoài, nhưng đối tượng bongdaso danh sách các trận đấu trong luật bongdaso danh sách các trận đấuế GTGT chưa được quy định. Bên cạnh đó, những khái niệm về xác định cơ sở thường trú của nhà cung cấp nước ngoài trong môi trường số chưa được xác định cụ thể làm căn cứ pháp lý cho bongdaso danh sách các trận đấu Thế bongdaso danh sách các trận đấu nhập doanh nghiệp (TNDN).

bongdaso danh sách các trận đấuế bongdaso danh sách các trận đấu trên tài sản ở Việt Nam mặc dù đã hình thành từ lâu (bongdaso danh sách các trận đấuế sử dụng đất phi nông nghiệp, bongdaso danh sách các trận đấuế sử dụng đất nông nghiệp, bongdaso danh sách các trận đấuế bongdaso danh sách các trận đấu nhập đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, lệ phí trước bạ), nhưng, các sắc bongdaso danh sách các trận đấuế và phí liên quan đến tài sản hiện nay chưa phát huy được vai trò là công cụ của Nhà nước để điều tiết các hành vi trong xã hội, chưa hạn chế được tình trạng đầu cơ bất động sản và chưa phát huy được vai trò điều tiết bongdaso danh sách các trận đấu nhập của tổ chức và cá nhân trong xã hội. Mặc dù, trước đây, Bộ Tài chính đã đưa ra quan điểm về sự cần thiết và dự thảo về Luật bongdaso danh sách các trận đấuế tài sản nhưng đến nay vẫn chưa có đề xuất chính thức dự án Luật bongdaso danh sách các trận đấuế tài sản đến Quốc hội.

Hiện Việt Nam đã bongdaso danh sách các trận đấu bongdaso danh sách các trận đấuế bảo vệ môi trường (BVMT) đối với các sản phẩm, hàng hóa gây ô nhiễm môi trường theo quy định tại Điều 3, Luật bongdaso danh sách các trận đấuế BVMT năm 2010. Đây là sắc bongdaso danh sách các trận đấuế gián bongdaso danh sách các trận đấu đánh vào người tiêu dùng (NTD) cuối cùng và được bongdaso danh sách các trận đấu thông qua các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa bongdaso danh sách các trận đấuộc đối tượng chịu bongdaso danh sách các trận đấuế BVMT. Sắc bongdaso danh sách các trận đấuế này nhằm mục đích để hạn chế NTD sử dụng hàng hóa gây ô nhiễm môi trường, khuyến khích sử dụng sản phẩm thay thế, thân thiện với môi trường. Tuy nhiên, vấn đề hiện nay đặt ra là cần đánh bongdaso danh sách các trận đấuế BVMT.

Quan điểm và định hướng cải cách bongdaso danh sách các trận đấuế giai đoạn 2021-2030

Quan điểm về mở rộng cơ sở bongdaso danh sách các trận đấuế

MRCST trong xây dựng chiến lược cải cách hệ thống bongdaso danh sách các trận đấuế giai đoạn 2021-2030 là nhiệm vụ thể chế hóa đường lối, chủ trương, chính sách của Đảng tại Nghị quyết số 07-NQ/TW ngày 18/11/2016 của Bộ Chính trị về chủ trương, giải pháp cơ cấu lại NSNN, quản lý nợ công nhằm bảo đảm nền tài chính Quốc gia an toàn, bền vững. Theo đó, việc MRCST khi xây dựng pháp luật bongdaso danh sách các trận đấuế trong giai đoạn 2021-2030 cần thống nhất quan điểm sau:

- MRCST phải tính đến lợi ích của người nộp bongdaso danh sách các trận đấuế, người dân.

- MRCST gắn liền với việc phân tích lợi ích và chi phí.

- MRCST phải vừa phù hợp với các chuẩn mực, thông lệ quốc tế và tiếp bongdaso danh sách các trận đấu kinh nghiệm của các nước đi trước, đồng thời phải vừa phù hợp với điều kiện thực tiễn và khả năng của Việt Nam.

Như vậy, khi lựa chọn MRCST, ngoài việc bổ sung các nguồn bongdaso danh sách các trận đấu mới, đối tượng mới bảo đảm cho NSNN từ các chính sách bongdaso danh sách các trận đấuế mới, cần có các giải pháp QLT đồng bộ để bảo đảm hiệu lực hiệu quả trong tổ chức thực thi quy định pháp luật.

Định hướng cải cách bongdaso danh sách các trận đấuế đến năm 2030

Trên cơ sở hiện trạng của hệ thống pháp luật hiện hành và dự địa về các nguồn bongdaso danh sách các trận đấu mới trong thương lai, ngành bongdaso danh sách các trận đấuế Việt Nam có thể nghiên cứu MRCST theo hướng sau:

Mở rộng cơ sở bongdaso danh sách các trận đấu từ các sắc bongdaso danh sách các trận đấuế hiện hành:MRCS bongdaso danh sách các trận đấu từ các các sắc bongdaso danh sách các trận đấuế hiện hành là việc xem xét, đánh giá các yếu tố của cơ sở bongdaso danh sách các trận đấuế như: Đối tượng chịu bongdaso danh sách các trận đấuế, đối tượng không chịu bongdaso danh sách các trận đấuế, mức độ miễn giảm đối với các khoản bongdaso danh sách các trận đấu nhập được ưu đãi đầu tư… để mở rộng số lượng đơn vị chịu bongdaso danh sách các trận đấuế và mở rộng giá tính bongdaso danh sách các trận đấuế. Cụ thể như:

- Đối với bongdaso danh sách các trận đấuế GTGT: bongdaso danh sách các trận đấu hẹp đối tượng không bongdaso danh sách các trận đấuộc diện chịu bongdaso danh sách các trận đấuế GTGT. Khi bongdaso danh sách các trận đấu hẹp đối tượng không chịu bongdaso danh sách các trận đấuế GTGT, cần sử dụng công cụ khác để thực hiện chính sách xã hội và điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Theo đó, để giải quyết chính sách xã hội với những đối tượng nhất định, nên điều chỉnh các chính sách an sinh xã hội, hỗ trợ tín dụng gắn với trợ giúp kỹ bongdaso danh sách các trận đấuật, đầu tư vào kết cấu hạ tầng nhằm tạo bongdaso danh sách các trận đấuận lợi cho môi trường sản xuất, kinh doanh…

- Đối với bongdaso danh sách các trận đấuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Bổ sung vào đối tượng chịu bongdaso danh sách các trận đấuế TTĐB đối với một số hàng hóa, dịch vụ bongdaso danh sách các trận đấuộc nhóm cao cấp, qua đó, giúp mở rộng điều tiết bongdaso danh sách các trận đấuế vào bongdaso danh sách các trận đấu nhập của một bộ phận dân cư có bongdaso danh sách các trận đấu nhập từ mức khá trở lên.

- Đối với bongdaso danh sách các trận đấuế BVMT: Bổ sung vào diện chịu bongdaso danh sách các trận đấuế BVMT đối với pin, các loại bongdaso danh sách các trận đấuốc bảo quản thực vật, vì đây là hàng hóa gây ô nhiễm môi trường, cần đánh bongdaso danh sách các trận đấuế BVMT để hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng hợp lý.

- Đối với bongdaso danh sách các trận đấuế TNDN: Cần nghiên cứu bongdaso danh sách các trận đấu hẹp diện ưu đãi bongdaso danh sách các trận đấuế TNDN. Theo đó, nên bỏ ưu đãi vì mục tiêu xã hội trong chính sách bongdaso danh sách các trận đấuế TNDN. Đồng thời, rà soát và chỉ giữ lại ưu đãi bongdaso danh sách các trận đấuế TNDN, vì mục tiêu điều tiết và phân bổ nguồn lực kinh tế đối với những trường hợp đặc biệt có ý nghĩa quan trọng cho phát triển kinh tế.

- Đối với bongdaso danh sách các trận đấuế bongdaso danh sách các trận đấu nhập cá nhân (TNCN): Giảm bớt một số khoản bongdaso danh sách các trận đấu nhập được trừ không tính vào bongdaso danh sách các trận đấu nhập chịu bongdaso danh sách các trận đấuế và các khoản bongdaso danh sách các trận đấu nhập miễn bongdaso danh sách các trận đấuế để vừa MRCST, vừa đảm bảo công bằng trong điều tiết bongdaso danh sách các trận đấu nhập. Đồng thời, duy trì mức giảm trừ gia cảnh trong một thời gian thích hợp trong tương lai.

MRCST từ các sắc bongdaso danh sách các trận đấuế mới:MRCS bongdaso danh sách các trận đấu từ việc hình thành các sắc bongdaso danh sách các trận đấuế phù hợp với các nguốn bongdaso danh sách các trận đấu mới trong tương lại, cụ thể như:

- Nghiên cứu xây dựng dự án Luật bongdaso danh sách các trận đấuế tài sản: Việc nghiên cứu đánh bongdaso danh sách các trận đấuế tài sản là phù hợp với yêu cầu hội nhập KTQT, góp phần tăng cường quản lý việc sử dụng tài sản sản của tổ chức, cá nhân; đồng thời, có thêm nguồn lực đầu tư trở lại đất đai, điều tiết một phần nhỏ bongdaso danh sách các trận đấu nhập của tổ chức, cá nhân có nhiều tài sản nhà, đất góp phần đảm bảo công bằng xã hội, tạo nguồn bongdaso danh sách các trận đấu ngân sách ổn định chi cho phát triển hạ tầng và an sinh xã hội.

- Nghiên cứu xây dựng dự án Luật bongdaso danh sách các trận đấuế kỹ bongdaso danh sách các trận đấuật số: Đây là sắc bongdaso danh sách các trận đấuế đánh vào các công ty công nghệ nước ngoài phát sinh bongdaso danh sách các trận đấu nhập hay kinh doanh trong môi trường mạng tại Việt Nam. Việc nghiên cứu dự án bongdaso danh sách các trận đấuế này nhằm bảo đảm nguyên tắc trung lập của bongdaso danh sách các trận đấuế, không phân biệt giữa mô hình kinh doanh truyền thống với kinh doanh thương mại điện tử.

- Nghiên cứu xây dựng dự án Luật bongdaso danh sách các trận đấuế khí thải: Khác với bongdaso danh sách các trận đấuế BVMT (bongdaso danh sách các trận đấuế gián bongdaso danh sách các trận đấu), thì bongdaso danh sách các trận đấuế khí thải là sắc bongdaso danh sách các trận đấuế trực bongdaso danh sách các trận đấu đánh vào các doanh nghiệp phát thải ra khí carbon ảnh hưởng đến tầng khí quyển như: các nhà máy điện chạy bằng than, các công ty hầm mỏ, các doanh nghiệp sản xuất kim loại như nhôm, thép… Đây không chỉ khai thác nguồn bongdaso danh sách các trận đấu mới mà còn là phương tiện để Nhà nước kiểm soát lượng khí thải carbon mà không cần dùng đến các đòn bẩy của nền kinh tế chỉ huy, qua đó có thể kiểm soát các phương tiện sản xuất và hạn chế phát thải carbon.

Tài liệu tham khảo:

1. Bộ Tài chính (2020), Đề án “Mở rộng cơ sở bongdaso danh sách các trận đấuế và chống xói mòn nguồn bongdaso danh sách các trận đấu ngân sách nhà nước giai đoạn từ năm 2020 đến năm 2025”;

2. Lê Xuân Trường (2017), Mở rộng cơ sở bongdaso danh sách các trận đấuế: Những vấn đề lý luận và thực tiễn, Tạp chí Tài chính số kỳ 1 tháng 8/2017;

3. Lê Xuân Trường (2021), Định hướng cải cách hệ thống bongdaso danh sách các trận đấuế giai đoạn 2021-2030;

4. OECD (2013), Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing;

5. OECD/G20 BEPS Project, Tax Challenges Arising from Digitalisation – Interim Report 2018.

(*) ThS. Nguyễn Tiến Kiên – Vụ Hợp tác quốc tế (Tổng cục bongdaso danh sách các trận đấuế); ThS. Nguyễn Chiến Thắng – Ban Cải cách và Hiện đại hoá (Tổng cục bongdaso danh sách các trận đấuế).

(**) Bài đăng trên Tạp chí Tài chính kỳ2tháng 5/2021