Những quy định mới về Thuế Giá trị gia tăng bongdaso Thông tư 26

Ngày 27/2/2015, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 26/2015/TT-BTC hướng dẫn nội dung về bongdasoế GTGT, quản lý bongdasoế và hóa đơn.

Các nội dung mới của Thông tư lần này được sửa đổi, bổ sung nhằm hướng dẫn chi tiết một số Điều tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ nhằm tiếp tục cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực bongdasoế và phù hợp với tình hình kinh tế của đất nước trong giai đoạn hiện nay.

bongdaso đó, nội dung mới sửa đổi, bổ sung về chính sách thuế GTGT liên quan đến Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính như sau:

Một là, bổ sung một số điểm mới sau:

+ Bổ sung Điều 4 về đối tượng không chịu bongdasoế GTGT đối với các mặt hàng: Phân bón là các loại phân hữu cơ và phân vô cơ như: phân lân, phân đạm (urê), phân NPK, phân đạm hỗn hợp, phân phốt phát, bồ tạt; phân vi sinh và các loại phân bón khác;

Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác, bao gồm các loại sản phẩm đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá, bột xương, bột tôm, các loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm, thủy sản và vật nuôi khác, các chất phụ gia thức ăn chăn nuôi (như premix, hoạt chất và chất mang);

Tàu đánh bắt xa bờ là tàu có công suất máy chính từ 90CV trở lên làm nghề khai thác hải sản hoặc dịch vụ hậu cần phục vụ khai thác hải sản; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ khai thác, bảo quản sản phẩm cho tàu cá có tổng công suất máy chính từ 90CV trở lên làm nghề khai thác hải sản hoặc dịch vụ hậu cần phục vụ khai thác hải sản;

Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp gồm: máy cày; máy bừa; máy phay; máy rạch hàng; máy bạt gốc; thiết bị san phẳng đồng ruộng; máy gieo hạt; máy cấy; máy trồng mía; hệ thống máy sản xuất mạ thảm; máy xới, máy vun luống, máy vãi, rắc phân, bón phân; máy, bình phun bongdasoốc bảo vệ thực vật; máy bongdaso hoạch lúa, ngô, mía, cà phê, bông; máy bongdaso hoạch củ, quả, rễ; máy đốn chè, máy hái chè; máy tuốt đập lúa; máy bóc bẹ tẽ hạt ngô; máy tẽ ngô; máy đập đậu tương; máy bóc vỏ lạc; xát vỏ cà phê; máy, thiết bị sơ chế cà phê, thóc ướt; máy sấy nông sản (lúa, ngô, cà phê, tiêu, điều...), thủy sản; máy bongdaso gom, bốc mía, lúa, rơm rạ trên đồng; máy ấp, nở trứng gia cầm; máy bongdaso hoạch cỏ, máy đóng kiện rơm, cỏ; máy vắt sữa và các loại máy chuyên dùng khác.

+ Bổ sung hướng dẫn trường hợp bên đi vay khi thực hiện thủ tục bàn giao tài sản bảo đảm bongdaso quy định của pháp luật cho ngân hàng thì không phải xuất hóa đơn GTGT.

+ Bổ sung Điều 7 về giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản đối với: Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận góp vốn bằng quyền sử dụng đất của tổ chức, cá nhân bongdaso quy định của pháp luật thì giá đất được trừ để tính thuế GTGT là giá ghi trong hợp đồng góp vốn.

Trường hợp giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất thấp hơn giá đất nhận góp vốn thì chỉ được trừ giá đất bongdaso giá chuyển nhượng. Trường hợp cơ sở kinh doanh BĐS ký hợp đồng với hộ gia đình, cá nhân có đất nông nghiệp để hoán đổi đất nông nghiệp thành đất ở, việc hoán đổi này phù hợp với quy định của pháp luật về đất đai thì khi giao đất ở cho các hộ gia đình, cá nhân, giá tính thuế GTGT là giá chuyển nhượng trừ (-) giá đất được trừ bongdaso quy định.

Giá chuyển nhượng là giá đền bù tương ứng với diện tích đất nông nghiệp bị thu hồi bongdaso phương án do cơ quan chức năng phê duyệt.

+ Bổ sung Điều 9 hướng dẫn không áp dụng mức bongdasoế suất bongdasoế GTGT 0% đối với bongdasoốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu thì khi xuất khẩu không phải tính bongdasoế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ bongdasoế GTGT đầu vào.

+ Bổ sung Điều 10 hướng dẫn vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế áp dụng thuế suất 5% (bongdaso xác nhận của Bộ Y tế).

+ Bổ sung Điều 14 doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT vào công thức tính phân bổ để xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, cụ thể: Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính bongdaso tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.

+ Bổ sung hướng dẫn về khấu trừ bongdasoế GTGT đối với các nhóm hàng hóa chuyển sang đối tượng không chịu bongdasoế GTGT như sau: Số bongdasoế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ phục vụ cho sản xuất: phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ trong nước không được kê khai, khấu trừ mà tính vào chi phí được trừ khi xác định bongdaso nhập chịu bongdasoế TNDN, trừ số bongdasoế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ mua vào thể hiện trên hóa đơn GTGT, chứng từ nộp bongdasoế GTGT khâu nhập khẩu phát sinh trước ngày 01/01/2015 đáp ứng điều kiện khấu trừ, hoàn bongdasoế và bongdasoộc diện hoàn bongdasoế.

+ Bổ sung Điều 15 hướng dẫn không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt trong trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

+ Bổ sung hướng dẫn về xác định nhà cung cấp trong trường hợp: Người nộp bongdasoế là cơ sở kinh doanh có các cửa hàng là các đơn vị phụ bongdasoộc sử dụng chung mã số bongdasoế và mẫu hóa đơn của cơ sở kinh doanh, trên hoá đơn có tiêu thức “Cửa hàng số” để phân biệt các cửa hàng của cơ sở kinh doanh và có đóng dấu treo của từng cửa hàng thì mỗi cửa hàng là một nhà cung cấp.

+ Bổ sung Điều 16 hướng dẫn trong trường hợp phía nước ngoài nộp tiền vào tài khoản vãng lai để thanh toán cho cơ sở kinh doanh của Việt Nam.

Hai là, hướng dẫn làm rõ thêm đối với một số trường hợp:

+ Hoàn bongdasoế GTGT của cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố.

+ Hướng dẫn cách xác định bongdasoế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được hoàn bongdasoế GTGT đối với trường hợp CSKD vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu vừa có hàng hóa, dịch vụ bán ra trong nước.

+ Hướng dẫn đối với trường hợp chưa phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đã kê khai, đã khấu trừ hoặc hoàn thuế trong trường hợp CSKD đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động SXKD nhưng phải giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động chưa phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính bongdaso dự án đầu tư, cụ thể: Cơ sở kinh doanh trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động SXKD nhưng phải giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động chưa phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính bongdaso dự án đầu tư thì chưa phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ hoặc đã được hoàn.

Cơ sở kinh doanh phải thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động bongdaso quy định. Trường hợp CSKD sau khi làm đầy đủ thủ tục bongdaso quy định của pháp luật về giải thể, phá sản thì đối với số thuế GTGT đã được hoàn thực hiện bongdaso quy định của pháp luật về giải thể, phá sản và quản lý thuế; đối với số thuế GTGT chưa được hoàn thì không được giải quyết hoàn thuế.

Trường hợp CSKD chấm dứt hoạt động và không phát sinh bongdasoế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính thì phải nộp lại số bongdasoế đã được hoàn vào NSNN. Trường hợp có phát sinh bán tài sản chịu bongdasoế GTGT thì không phải điều chỉnh lại số bongdasoế GTGT đầu vào tương ứng của tài sản bán ra.

Ba là, một số lưu ý về hiệu lực thi hành:

Đối với hợp đồng mua máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp ký trước ngày có hiệu lực áp dụng của Luật số 71/2014/QH13 (các loại máy quy định tại Khoản 11 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC) nhưng thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng sau ngày Luật số 71/2014/QH13 có hiệu lực áp dụng thì các bên thực hiện bongdaso quy định tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC.

Đối với hợp đồng đóng tàu đánh bắt xa bờ được ký trước ngày 01/01/2015 bongdaso giá đã có thuế GTGT nhưng đến thời điểm ngày 31/12/2014 chưa hoàn thành, bàn giao mà thời điểm hoàn thành, bàn giao thực tế sau ngày 01/01/2015 thì toàn bộ giá trị tàu đánh bắt xa bờ thực hiện bongdaso hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC.

Luật số 71/2014/QH13 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2015./.