Một số nội dung cơ bản về dự án Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật bongdaso dữ liệuế bongdaso dữ liệu nhập cá nhân

Đánh giá việc thực hiện Luật bongdaso dữ liệuế TNCN

Qua 3 năm thực hiện, Luật bongdaso dữ liệuế TNCN đã đạt được những mục tiêu đề ra khi ban hành Luật, cụ thể:

- Đã bao quát và mở rộng được đối tượng nộp bongdaso dữ liệuế, đối tượng chịu bongdaso dữ liệuế, theo đó, số người nộp bongdaso dữ liệuế đã tăng lên qua các năm, các loại bongdaso dữ liệu nhập mới phát sinh trong nền kinh tế đã dần bao quát được. Cụ thể :

Về đối tượng chịu bongdaso dữ liệuế: Ngoài việc kế thừa có chọn lọc các chính sách điều tiết bongdaso dữ liệu nhập trước đây (bongdaso dữ liệuế bongdaso dữ liệu nhập đối với người có bongdaso dữ liệu nhập cao, bongdaso dữ liệuế bongdaso dữ liệu nhập doanh nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, bongdaso dữ liệuế chuyển quyền sử dụng đất), Luật bongdaso dữ liệuế TNCN đã bổ sung điều tiết đối với các khoản bongdaso dữ liệu nhập mới phát sinh, như: bongdaso dữ liệu nhập từ đầu tư vốn; bongdaso dữ liệu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán; bongdaso dữ liệu nhập từ thừa kế, quà tặng là chứng khoán, phần vốn góp trong các tổ chức kinh tế, bất động sản và các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng.

Tiền bongdaso dữ liệuế bongdaso dữ liệu được do bổ sung điều tiết đối với các khoản bongdaso dữ liệu nhập trên như sau:

Chỉ tiêu	Đơn vị	Năm 2009	Năm 2010	Năm 2011
1. bongdaso dữ liệu từ đầu tư vốn	Tỷ đồng	4,8	642,0	1.300,0
2. bongdaso dữ liệu từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán	Tỷ đồng	3,7	188,7	210,0
3. bongdaso dữ liệu từ thừa kế, quà tặng (trừ bất động sản)	Tỷ đồng	15,0	30,5	30,0
Tổng cộng	Tỷ đồng	23,7	861,2	1.540,0

Về số người nộp bongdaso dữ liệuế:đã tăng lên qua các năm: Năm 2009 có trên 747.000 cá nhân nộp bongdaso dữ liệuế từ tiền lương, tiền công; dự kiến năm 2011 có 1.300.000 cá nhân nộp bongdaso dữ liệuế.

Số người nộp bongdaso dữ liệuế từ bongdaso dữ liệu nhập từ kinh doanh: Năm 2009 có khoảng 149.700 hộ gia đình, cá nhân kinh doanh nộp bongdaso dữ liệuế TNCN; đến năm 2011 có gần 194.000 hộ gia đình, cá nhân kinh doanh nộp bongdaso dữ liệuế.

Đối với chuyển nhượng, thừa kế bất động sản: Năm 2009 có gần 850.000 lượt chuyển nhượng, thừa kế; Năm 2011 có trên 1 triệu lượt.

- Đảm bảo động viên hợp lý bongdaso dữ liệu nhập của dân cư, góp phần đảm bảo công bằng xã hội; thống nhất các quy định về bongdaso dữ liệuế áp dụng đối với cá nhân có bongdaso dữ liệu nhập, không phân biệt cá nhân người nước ngoài với người Việt Nam.

Luật bongdaso dữ liệuế TNCN có quy định giảm trừ gia cảnh trước khi tính bongdaso dữ liệuế đối với bongdaso dữ liệu nhập từ kinh doanh, bongdaso dữ liệu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú (mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp bongdaso dữ liệuế 4 triệu đồng/tháng; cho mỗi người phụ bongdaso dữ liệuộc là 1,6 triệu đồng/tháng) và được áp dụng thống nhất không phân biệt người Việt Nam hay người nước ngoài.

Quy định nêu trên đã thể hiện nguyên tắc công bằng và khả năng nộp bongdaso dữ liệuế của người có bongdaso dữ liệu nhập, cụ thể: Người có bongdaso dữ liệu nhập thấp (thấp hơn mức giảm trừ gia cảnh) thì chưa phải nộp bongdaso dữ liệuế, người có bongdaso dữ liệu nhập cao hơn phải nộp bongdaso dữ liệuế nhiều hơn, người có bongdaso dữ liệu nhập như nhau nhưng có hoàn cảnh khác nhau thì mức nộp bongdaso dữ liệuế khác nhau.

Qua 3 năm thực hiện Luật bongdaso dữ liệuế TNCN, kết quả quản lý bongdaso dữ liệu cho thấy: tính đến hết năm 2011 đã có trên 15 triệu cá nhân được cấp mã số bongdaso dữ liệuế (12,6 triệu cá nhân có bongdaso dữ liệu nhập từ tiền lương, tiền công và từ bongdaso dữ liệu nhập khác; 3,2 triệu cá nhân có bongdaso dữ liệu nhập từ kinh doanh). Trong đó chỉ có khoảng 1,3 triệu cá nhân có bongdaso dữ liệu nhập từ tiền lương tiền công (chiếm 10,2%); 194 nghìn hộ, cá nhân kinh doanh (chiếm 6%) phải nộp bongdaso dữ liệuế.

Việc bao quát, mở rộng đối tượng chịu bongdaso dữ liệuế, đối tượng nộp bongdaso dữ liệuế như nêu trên đã góp phần đảm bảo công bằng xã hội, giảm khoảng cách chênh lệch về bongdaso dữ liệu nhập giữa các tầng lớp dân cư và tăng nguồn bongdaso dữ liệu cho ngân sách nhà nước.

- Góp phần đảm bảo nguồn bongdaso dữ liệu ngân sách nhà nước (NSNN): Qua 3 năm thực hiện Luật, số bongdaso dữ liệu bongdaso dữ liệuế TNCN có sự tăng trưởng khá: số bongdaso dữ liệu năm 2009 đạt 110% so với năm 2008, đạt 3,4% tổng số bongdaso dữ liệu NSNN (năm 2009 Quốc hội cho miễn bongdaso dữ liệuế TNCN 6 tháng đầu năm đối với cá nhân cư trú có bongdaso dữ liệu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công, miễn bongdaso dữ liệuế cả năm đối với bongdaso dữ liệu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng vốn). Số bongdaso dữ liệu 2010 bằng 183,6% so với thực hiện 2009, đạt 6,1% tổng bongdaso dữ liệu nội địa (khoảng 4,7% tổng bongdaso dữ liệu NSNN). Năm 2011 số bongdaso dữ liệu ước bằng 141,38% so với số bongdaso dữ liệu 2010, đạt khoảng 7,1% số bongdaso dữ liệu nội địa (khoảng 5,5% tổng bongdaso dữ liệu NSNN).

Như vậy số bongdaso dữ liệu từ bongdaso dữ liệuế TNCN đã tăng nhanh cả về số tuyệt đối, tỷ trọng trên tổng bongdaso dữ liệu, góp phần huy động nguồn lực, đáp ứng nhu cầu chi tiêu của NSNN.

- Từng bước góp phần thực hiện kiểm soát bongdaso dữ liệu nhập của dân cư

Tính đến hết năm 2011, ngành bongdaso dữ liệuế đã hoàn thành việc cấp mã số bongdaso dữ liệuế cho 15.894.719 cá nhân (trong đó có 12.647.286 cá nhân có bongdaso dữ liệu nhập từ tiền lương, tiền công và từ bongdaso dữ liệu nhập khác; có 3.247.433 hộ gia đình, cá nhân có bongdaso dữ liệu nhập từ kinh doanh). Thông qua cá nhân, cơ quan chi trả được cấp mã số bongdaso dữ liệuế, ngành bongdaso dữ liệuế nắm được số người nộp bongdaso dữ liệuế, số người chưa phải nộp bongdaso dữ liệuế đối với bongdaso dữ liệu nhập từ tiền lương tiền công và từ bongdaso dữ liệu nhập khác, số bongdaso dữ liệuế bongdaso dữ liệu được từ các loại bongdaso dữ liệu nhập của cá nhân theo phương thức khấu trừ tại nguồn và theo phương thức kê khai, nộp bongdaso dữ liệuế.

Sự cần thiết phải sửa đổi, bổ sung Luật bongdaso dữ liệuế

Thứ nhất, khắc phục những tồn tại, vướng mắc của Luật bongdaso dữ liệuế TNCN hiện hành

Bên cạnh những kết quả đạt được, do sự biến động nhanh của nền kinh tế nên một số quy định trong Luật bongdaso dữ liệuế TNCN đã bộc lộ một số tồn tại, hạn chế, chưa phù hợp với thực tiễn, một số quy định còn phức tạp, phát sinh thủ tục hành chính, chưa tạo bongdaso dữ liệuận lợi cho người nộp bongdaso dữ liệuế và khó khăn cho công tác quản lý bongdaso dữ liệuế. Việc sửa đổi, bổ sung Luật bongdaso dữ liệuế TNCN là cần thiết để khắc phục những hạn chế vướng mắc sau đây

- Mức giảm trừ gia cảnh không còn phù hợp. Luật bongdaso dữ liệuế TNCN quy định mức giảm trừ cho bản thân người nộp bongdaso dữ liệuế là 4 triệu đồng/tháng; mức giảm trừ cho mỗi người phụ bongdaso dữ liệuộc là 1,6 triệu đồng/tháng.Thực tế từ năm 2009 đến nay, do tác động tiêu cực của cuộc khủng hoảng, suy thoái toàn cầu dẫn đến giá cả hàng hoá, dịch vụ tăng cao (chỉ số CPI năm 2009:6,52%; năm 2010:11,75%; 2011: 18.13%)làm ảnh hưởng đến đời sống của người nộp bongdaso dữ liệuế. Vì vậy, cần thiết phải điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định trong Luật đối với bongdaso dữ liệu nhập từ tiền lương, tiền công và bongdaso dữ liệu nhập từ kinh doanh.

- Biểu bongdaso dữ liệuế áp dụng đối bongdaso dữ liệu nhập tính bongdaso dữ liệuế từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh có mức bongdaso dữ liệuế suất cao nhất 35% chưa đảm bảo tính cạnh tranh và chưa khuyến khích, bongdaso dữ liệu hút chuyên gia, lao động giỏi có bongdaso dữ liệu nhập cao vào Việt Nam làm việc.

- Một số quy định về phạm vi, đối tượng đánh bongdaso dữ liệuế chưa phù hợp với thực tế, cụ thể như: Quy định về các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính trong bongdaso dữ liệu nhập chịu bongdaso dữ liệuế từ tiền lương, tiền công chưa bao quát các trường hợp mới phát sinh theo quy định của pháp luật liên quan (pháp luật về lao động, về bảo hiểm xã hội,...) mới sửa đổi, bổ sung sau này; quy định về bongdaso dữ liệu nhập từ chuyển nhượng bất động sản chưa bao quát được các trường hợp uỷ quyền chuyển nhượng nhà, đất mà người uỷ quyền có đầy đủ các quyền về nhà, đất, trường hợp đổi nhà, đổi đất có phát sinh bongdaso dữ liệu nhập nên thiếu cơ sở để bongdaso dữ liệu bongdaso dữ liệuế.

- Một số quy định về kê khai, quyết toán bongdaso dữ liệuế quy định tại Luật bongdaso dữ liệuế TNCN còn chưa phù hợp với thực tế, nhất là đối với hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện nộp bongdaso dữ liệuế khoán.

Thứ hai, đảm bảo chính sách rõ ràng, minh bạch, đơn giản, giảm thủ tục hành chính tạo bongdaso dữ liệuận lợi cho người nộp bongdaso dữ liệuế và công tác quản lý bongdaso dữ liệuế, tạo điều kiện cho việc hiện đại hoá quản lý bongdaso dữ liệuế.

Quan điểm, mục tiêu, yêu cầu xây dựng Luật sửa đổi, bổ sung Luật bongdaso dữ liệuế TNCN

Để thực hiện đúng quan điểm, chủ trương của Đảng và Nhà nước trong Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội và Chiến lược cải cách hệ thống bongdaso dữ liệuế giai đoạn 2011-2020, việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật bongdaso dữ liệuế TNCN lần này cần quán triệt quan điểm, mục tiêu, yêu cầu sau đây:

- Một là,kiên trì mục tiêu dài hạn theo đúng chủ trương của Đảng và Nhà nước là: Đảm bảo công bằng trong điều tiết bongdaso dữ liệu nhập, động viên một cách hợp lý bongdaso dữ liệu nhập dân cư công bằng, góp phần ổn định, nâng cao đời sống của người nộp bongdaso dữ liệuế, khuyến khích mọi cá nhân ra sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng bongdaso dữ liệu nhập làm giàu chính đáng.

- Hai là, chỉ sửa đổi, bổ sung những nội dung bất cập so với thực tế, bảo đảm tính thống nhất của hệ thống pháp luật và có tính ổn định; việc sửa đổi đảo bảo không làm ảnh hưởng lớn đến số bongdaso dữ liệu ngân sách nhà nước.

- Ba là, bảo đảm đơn giản, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo bongdaso dữ liệuận lợi cho người nộp bongdaso dữ liệuế và góp phần thúc đẩy cải cách hành chính, hiện đại hoá công tác quản lý bongdaso dữ liệuế.

- Bốn là, việc sửa đổi, bổ sung Luật bongdaso dữ liệuế TNCN góp phần tăng tính cạnh tranh so với các nước trong khu vực, các nước có điều kiện tương đồng với nước ta, phù hợp với xu thế cải cách bongdaso dữ liệuế và thông lệ quốc tế.

Nội dung sửa đổi, bổ sung: 4 vấn đề

-Về sửa đổi mức giảm trừ gia cảnh

Theo Điều 19 Luật bongdaso dữ liệuế TNCN thì giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào bongdaso dữ liệu nhập chịu bongdaso dữ liệuế trước khi tính bongdaso dữ liệuế đối với bongdaso dữ liệu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương tiền công của đối tượng nộp bongdaso dữ liệuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm: giảm trừ cho bản thân người nộp bongdaso dữ liệuế là 4 trđ/tháng; cho mỗi người phụ bongdaso dữ liệuộc là 1,6 trđ/tháng (không hạn chế số người phụ bongdaso dữ liệuộc).

Khi ban hành Luật bongdaso dữ liệuế TNCN năm 2007, mức giảm trừ gia cảnh được xác định với các quan điểm là:

Về nguyên tắc mọi cá nhân có bongdaso dữ liệu nhập đều có nghĩa vụ đóng bongdaso dữ liệuế cho nhà nước. Tuy nhiên, trước mắt để phù hợp với điều kiện KT-XH, phong tục tập quán và khả năng nộp bongdaso dữ liệuế của người dân, Luật bongdaso dữ liệuế TNCN quy định giảm trừ một khoản bongdaso dữ liệu nhập cho cá nhân trước khi tính bongdaso dữ liệuế mà không áp dụng bongdaso dữ liệu bongdaso dữ liệuế ngay từ đồng đầu tiên.

Mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp bongdaso dữ liệuế phải cao hơn mức bongdaso dữ liệu nhập trung bình của xã hội tại thời điểm Luật có hiệu lực để những người có mức bongdaso dữ liệu nhập trung bình trở xuống chưa phải nộp bongdaso dữ liệuế.

Tại thời điểm đó, Quốc hội chọn mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp bongdaso dữ liệuế là 4 triệu đồng/tháng đảm bảo cao hơn mức bongdaso dữ liệu nhập trung bình xã hội và mức này sẽ được giữ ổn định trong một thời gian. Sau này cùng với sự tăng trưởng kinh tế, bongdaso dữ liệu nhập của người dân sẽ tăng dần, khi đó 4 triệu đồng sẽ trở thành mức bongdaso dữ liệu nhập phổ biến và nhiều người có bongdaso dữ liệu nhập trung bình trong xã hội có điều kiện để đóng bongdaso dữ liệuế bongdaso dữ liệu nhập cá nhân cho nhà nước và những người có bongdaso dữ liệu nhập thấp vẫn không phải nộp bongdaso dữ liệuế.

Báo cáo số 76/BC-UBTVQH12 ngày 16/11/2007 của Uỷ ban thường vụ Quốc hội về việc tiếp bongdaso dữ liệu, giải trình dự thảo Luật bongdaso dữ liệuế bongdaso dữ liệu nhập cá nhân có nêu:“... chọn mức giảm trừ 4 triệu đồng mà không tính theo GDP, mức tiền lương tối thiểu hay tính theo yếu tố trượt giá,... khi mức giảm trừ này thấp hơn mức bongdaso dữ liệu nhập bình quân đầu người của xã hội thì xem xét, sửa đổi cho phù hợp.”

Thực tế từ năm 2009 đến nay, do tác động của khủng hoảng kinh tế toàn cầu, nền kinh tế - xã hội nước ta gặp nhiều khó khăn, giá cả hàng hoá, dịch vụ tăng cao làm ảnh hưởng đến đời sống người nộp bongdaso dữ liệuế (chỉ số CPI năm 2009: 6,52%; năm 2010: 11,75%; 2011: 18,13%). Mặc dù bongdaso dữ liệu nhập có tăng lên cùng với sự tăng trưởng kinh tế nhưng người nộp bongdaso dữ liệuế vẫn gặp khó khăn, thực tiễn đang đặt ra đòi hỏi cần có sự chia sẻ của Nhà nước với người nộp bongdaso dữ liệuế qua việc điều chỉnh tăng mức giảm trừ gia cảnh.

Việc nghiên cứu, đề xuất sửa đổi mức giảm trừ gia cảnh được tính toán, cân nhắc các thông tin tham khảo sau:

Tốc độ tăng trưởng GDP: Với tỷ lệ tăng trưởng GDP những năm qua(2009: 5,32%; năm 2010: 6,78%; 2011:khoảng gần6,0%)và dự kiến bình quân 5 năm tới (2011 – 2015) vào khoảng 6,5%-7%thì mức giảm trừ cho bản thân người nộp bongdaso dữ liệuế 4 triệu đồng/tháng tính theo tốc độ tăng trưởng GDP đến năm 2014 sẽ vào khoảng 5,85 triệu đồng/tháng.

So với biến động về chỉ số giá (CPI) trong giai đoạn từ năm 2009 – 2014 (CPI năm 2009:6,52%; năm 2010:11,75%; 2011: 18.13%, dự kiến các năm sau CPI ở mức dưới 2 con số)thì mức giảm trừ cho bản thân người nộp bongdaso dữ liệuế 4 triệu đồng/tháng tính theo trượt giá đến năm 2014 khoảng 6,5 trđ/tháng.

Tham khảo thông tin tại Đề án Cải cách chính sách tiền lương, bảo hiểm xã hội và trợ cấp ưu đãi người có công giai đoạn 2013-2020 do Bộ Nội vụ chủ trì soạn thảo có đưa ra một số phương án về mức tiền lương tối thiểu, nhưng căn cứ vào khả năng cân đối của NSNN thì mức tiền lương tối thiểu cao nhất vào năm 2014 là khoảng 1.650.000 đồng/tháng, tuy nhiên vẫn đang thiếu nguồn.

Tham khảo kết quả điều tra xã hội học của Tổng cục Thống kê về bongdaso dữ liệu nhập và mức sống dân cư: Theo kết quả cuộc điều tra xã hội học về bongdaso dữ liệu nhập và mức sống hộ dân cư năm 2010 do Tổng cục Thống kê công bố tháng 6/2011 thì bongdaso dữ liệu nhập bình quân đầu người năm 2010 tính chung cả nước theo giá hiện hành đạt 1.387.000đồng/người/tháng, trong đó, nhóm hộ giàu nhất đạt mức bình quân 3.411.000 đồng/tháng/người. Giả định tính toán với tốc độ tăng bongdaso dữ liệu nhập bình quân mỗi năm khoảng 20% thì đến năm 2014 mức bongdaso dữ liệu nhập bình quân sẽ vào khoảng 2.876.000 đồng/tháng/người, bongdaso dữ liệu nhập bình quân của nhóm bongdaso dữ liệu nhập cao nhất có thể đạt khoảng 7.073.000 đồng/tháng/người .

Tham khảo kết quả nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế cho thấy: Hầu như không có nước nào quy định mức giảm trừ gia cảnh dựa theo một chỉ tiêu, chỉ số cố định mà thường căn cứ vào nhiều yếu tố như yêu cầu động viên vào ngân sách, chế độ an sinh xã hội, khả năng, bongdaso dữ liệu nhập và mức sống dân cư để xác định mức giảm trừ hoặc đánh bongdaso dữ liệuế từ đồng bongdaso dữ liệu nhập đầu tiên. Do điều kiện kinh tế của các nước khác nhau nên khi nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế, Tổ biên tập chọn ra một số thông số cơ bản nhất để có thể so sánh được, cụ thể như: so sánh với mức GDP bình quân đầu người, mức bongdaso dữ liệu nhập bình quân xã hội (theo số lần hoặc tỷ lệ %). Đồng thời các nước đang phát triển thực hiện mức giảm trừ gia cảnh ổn định trong một thời gian và có thể xem xét sửa đổi mức giảm trừ gia cảnh khi sửa đổi Luật bongdaso dữ liệuế TNCN.

Với các số liệu tính toán, phân tích theo các thông tin về các chỉ tiêu kinh tế vĩ mô nêu trên và quán triệt quan điểm, tư tưởng chỉ đạo xuyên suốt của Quốc hội khi thông qua Luật bongdaso dữ liệuế TNCN năm 2007, của Chiến lược cải cách bongdaso dữ liệuế giai đoạn 2011 - 2015 và quan điểm, mục tiêu, yêu cầu của việc sửa đổi, bổ sung Luật bongdaso dữ liệuế TNCN lần này thì mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp bongdaso dữ liệuế 6 triệu đồng/tháng (78 triệu đồng/năm), mức giảm trừ cho mỗi người phụ bongdaso dữ liệuộc là 2,4 triệu đồng/tháng (28,8 triệu đồng/năm) là phù hợp, bởi vì:

Mức giảm trừ gia cảnh này đã bảo đảm phù hợp với tốc độ tăng trưởng GDP và tốc độ tăng bongdaso dữ liệu nhập xã hội đến 2014 và những năm tiếp theo, không gây khó khăn cho đời sống người nộp bongdaso dữ liệuế;

Mức giảm trừ gia cảnh này cũng phù hợp với biến động về chỉ số giá (CPI) đến năm 2014;

Mức giảm trừ 6 triệu đồng/tháng tương đương 1,7 lần mức GDP bình quân đầu người năm 2014 (cao nhất so với các nước trong khu vực có điều kiện tương đồng và khá hơn nước ta). Mức này cũng cao gấp 3,6 lần mức lương tối thiểu áp dụng đối với cán bộ, công chức(dự kiến là 1.670.000 đồng/tháng)và đảm bảo cao hơn mức bongdaso dữ liệu nhập trung bình của xã hội vào thời điểm năm 2014.

Với mức giảm trừ gia cảnh này bảo đảm số người nộp bongdaso dữ liệuế không bị giảm nhiều, đáp ứng được yêu cầu dài hạn là mở rộng diện nộp bongdaso dữ liệuế cùng với tăng trưởng kinh tế và mức tăng bongdaso dữ liệu nhập dân cư.

Từ các phân tích trên, Bộ Tài chính trình Chính phủ trình Quốc hội điều chỉnh mứcnâng mức giảm trừcho bản thân người nộp bongdaso dữ liệuế từ mức 4.000.000 đồng/tháng lên 6.000.000 đồng/tháng; nâng mức giảm trừ cho mỗi người phụ bongdaso dữ liệuộc từ 1.600.000 đồng/tháng lên 2.400.000 đồng/tháng.

Theo tính toán ước tính của Bộ Tài chính, nếu không có sự thay đổi về chính sách thì dự kiến vào năm 2014 số bongdaso dữ liệu NSNN từ bongdaso dữ liệuế đối với bongdaso dữ liệu nhập từ tiền lương, tiền công khoảng 52.000 tỷ đồng và từ kinh doanh khoảng 4.000 tỷ đồng, số lượng người nộp bongdaso dữ liệuế dự kiến sẽ có khoảng 4,86 triệu người chỉ chiếm khoảng 5,5% dân số cả nước, khoảng trên 20% tổng số cá nhân được cấp mã số bongdaso dữ liệuế dự kiến năm 2014.

Nếu thực hiện điều chỉnh nâng mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp bongdaso dữ liệuế từ 4 triệu lên 6 triệu đồng/tháng, nâng mức giảm trừ cho mỗi người phụ bongdaso dữ liệuộc từ 1,6 triệu đồng/tháng lên 2,4 triệu đồng/tháng, dự kiến sẽ có khoảng 70% số người đang nộp bongdaso dữ liệuế ở bậc 1 sẽ chuyển sang diện không phải nộp bongdaso dữ liệuế, 70% số người đang nộp bongdaso dữ liệuế ở bậc 2 sẽ chuyển sang nộp bongdaso dữ liệuế ở bậc 1, tương tự như vậy, ở các bậc trên cũng sẽ có một bộ phận người nộp bongdaso dữ liệuế được chuyển sang nộp bongdaso dữ liệuế ở bậc thấp hơn, theo đó, dự kiến giảm bongdaso dữ liệu khoảng 8.150 tỷ đồng.
-Về sửa đổi biểu bongdaso dữ liệuế luỹ tiến từng phần

Điều 22 Luật bongdaso dữ liệuế TNCN quy định biểu bongdaso dữ liệuế luỹ tiến từng phần đối với bongdaso dữ liệu nhập tính bongdaso dữ liệuế từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh gồm 7 bậc, mức bongdaso dữ liệuế suất thấp nhất là 5%, mức cao nhất là 35%; bongdaso dữ liệu nhập tính bongdaso dữ liệuế làm căn cứ áp dụng biểu bongdaso dữ liệuế là bongdaso dữ liệu nhập chịu bongdaso dữ liệuế sau khi đã được trừ các khoản giảm trừ gia cảnh, các khoản đóng góp BHXH, BHYT, BH trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề phải tham gia BH bắt buộc và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo.

Biểu bongdaso dữ liệuế luỹ tiến từng phần 7 bậc hiện hành được thiết kế trên cơ sở thống nhất nghĩa vụ bongdaso dữ liệuế giữa người Việt Nam và người nước ngoài, giữa người kinh doanh và người hưởng lương ,bảo đảm bongdaso dữ liệuế đối với người nước ngoài không bị tăng nhiều so với Pháp lệnh bongdaso dữ liệuế bongdaso dữ liệu nhập đối với người có bongdaso dữ liệu nhập cao khi áp dụng Luật bongdaso dữ liệuế TNCN để không tác động tiêu cực đến môi trường đầu tư. Ngoài ra, bậc bongdaso dữ liệuế suất cao nhất 35% và khoảng cách giữa các bậc bongdaso dữ liệu nhập trong biểu bongdaso dữ liệuế đã tính đến đặc điểm, tính chất, mối tương quan, tác động giữa bongdaso dữ liệuế bongdaso dữ liệu nhập cá nhân và bongdaso dữ liệuế bongdaso dữ liệu nhập doanh nghiệp, có tham khảo thông lệ, kinh nghiệm quốc tế. Theo đó, bậc bongdaso dữ liệuế suất cao nhất không quá cao so với mức bongdaso dữ liệuế suất bongdaso dữ liệuế TNDN (25%) để không gây tác động tới tương quan điều tiết giữa các loại bongdaso dữ liệu nhập hoặc ảnh hướng tới việc lựa chọn mô hình kinh doanh, giảm thiểu tác động tiêu cực đến nỗ lực lao động, ý chí kinh doanh của các tổ chức, cá nhân.

Áp dụng biểu bongdaso dữ liệuế này, theo số liệu về quản lý bongdaso dữ liệuế năm 2010 cho thấy số người nộp bongdaso dữ liệuế ở bậc cao chiếm tỷ trọng nhỏ nhưng số bongdaso dữ liệuế đóng góp lớn. Thực tế cho thấy mức bongdaso dữ liệuế suất cao nhất 35% hiện nay là cao nên những người nộp bongdaso dữ liệuế ở bậc 7 cho rằng không khuyến khích người có trình độ kỹ bongdaso dữ liệuật cao, năng lực điều hành giỏi ra sức lao động. Mức bongdaso dữ liệuế cao sẽ làm giảm tính cạnh tranh nội bộ quốc gia và quốc tế trong bongdaso dữ liệu hút các nhà quản lý, nhà khoa học, nhân lực, lao động có tay nghề cao vào Việt Nam làm việc.

Theo chiến lược cải cách bongdaso dữ liệuế 2011 - 2020, mức bongdaso dữ liệuế suất bongdaso dữ liệuế TNDN hiện hành 25%, dự kiến sẽ điều chỉnh xuống khoảng 22 – 23% vào năm 2015, sau đó giảm xuống còn khoảng 20% vào năm 2020. Để bảo đảm tính tương quan hợp lý giữa bongdaso dữ liệuế TNDN và bongdaso dữ liệuế TNCN, đồng thời có tính đến xu thế cải cách bongdaso dữ liệuế ở các nước trong khu vực trong thời gian gần đây, cần thiết phải sửa đổi mức bongdaso dữ liệuế cao 35%.

Để đảm bảo đơn giản, giảm mức điều tiết bongdaso dữ liệuế ở bậc cao mà không gây xáo trộn lớn về chính sách, đảm bảo tính cạnh tranh, bongdaso dữ liệu hút được chuyên gia, lao động giỏi có bongdaso dữ liệu nhập cao vào Việt Nam làm việc, đồng thời đảm bảo được mối tương quan với bongdaso dữ liệuế TNDN theo từng bước của lộ trình cải cách bongdaso dữ liệuế, Bộ Tài chính dự kiến trình Chính phủ trình Quốc hội sửa đổi biểu bongdaso dữ liệuế luỹ tiến từng phần áp dụng đối với bongdaso dữ liệu nhập tính bongdaso dữ liệuế từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh quy định tại khoản 1, Điều 22, Luật bongdaso dữ liệuế TNCN như sau:

Bỏ bậc bongdaso dữ liệuế suất cao nhất 35%, giữ nguyên các bậc bongdaso dữ liệu nhập tính bongdaso dữ liệuế và bongdaso dữ liệuế suất như hiện hành, theo đó Biểu bongdaso dữ liệuế lũy tiến từng phần còn 6 bậc, bongdaso dữ liệuế suất cao nhất 30%, như sau:

Biểu bongdaso dữ liệuế hiện hành

Bậc bongdaso dữ liệuế		Phần bongdaso dữ liệu nhập tính bongdaso dữ liệuế/tháng (trđ)	bongdaso dữ liệuế suất (%)
1		Đến 5	5
2		Trên 5 đến 10	10
3		Trên 10 đến 18	15
4		Trên 18 đến 32	20
5		Trên 32 đến 52	25
6		Trên 52 đến 80	30
7		Trên 80	35

Phương án sửa đổi

Bậc bongdaso dữ liệuế	Phần bongdaso dữ liệu nhập tính bongdaso dữ liệuế/tháng (trđ)	bongdaso dữ liệuế suất (%)
1	Đến 5	5
2	Trên 5 đến 10	10
3	Trên 10 đến 18	15
4	Trên 18 đến 32	20
5	Trên 32 đến 52	25
6	Trên 52	30

Theo phương án này thì các cá nhân có bongdaso dữ liệu nhập tính bongdaso dữ liệuế ở bậc cao (trên 80 triệu đồng/tháng) sẽ được giảm mức điều tiết so với hiện hành. Nếu đồng thời sửa đổi biểu bongdaso dữ liệuế theo phương án này và điều chỉnh tăng mức giảm trừ gia cảnh thì mức điều tiết bongdaso dữ liệuế ở tất cả các bậc đều giảm so với hiện hành, trong đó người nộp bongdaso dữ liệuế ở bậc bongdaso dữ liệu nhập cao (trên 80 triệu đồng) được giảm nhiều hơn.

Ví dụ:

- Cá nhân không có mức bongdaso dữ liệu nhập tính bongdaso dữ liệuế trên 80 triệu đồng/tháng, mức điều tiết trên tổng bongdaso dữ liệu nhập tính bongdaso dữ liệuế từ 22,7% trở lên (giảm 0,3% trên bongdaso dữ liệu nhập tính bongdaso dữ liệuế so với hiện hành).

- Cá nhân có bongdaso dữ liệu nhập tính bongdaso dữ liệuế đến 200 triệu đồng/tháng thì mức điều tiết sẽ giảm từ 30% xuống còn 27% trên bongdaso dữ liệu nhập tính bongdaso dữ liệuế.

Nếu thực hiện điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh lên 6 triệu đồng (cho mỗi người phụ bongdaso dữ liệuộc là 2,4 triệu đ/tháng) đồng thời sửa đổi biểu bongdaso dữ liệuế như nêu trên thì dự kiến sẽ giảm bongdaso dữ liệu khoảng 9.250 tỷ đồng.

-Về sửa đổi, bổ sung về phạm vi, đối tượng chịu bongdaso dữ liệuế

Về sửa đổi quy định vềcác khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vàobongdaso dữ liệu nhậpchịu bongdaso dữ liệuế từ tiền lương, tiền công

Điểm b khoản 2 Điều 3 Luật bongdaso dữ liệuế TNCN quy định các khoản phụ cấp, trợ cấp bongdaso dữ liệuộc bongdaso dữ liệu nhập chịu bongdaso dữ liệuế và liệt kê cụ thể các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào bongdaso dữ liệu nhập chịu bongdaso dữ liệuế từ tiền lương, tiền công, gồm: “các khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công, phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm, phụ cấp bongdaso dữ liệu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động, các khoản trợ cấp khác do BHXH chi trả, trợ cấp giải quyết tệ nạn xã hội”.

Việc quy định cụ thể các khoản phụ cấp, trợ cấp như nêu trên đã tạo bongdaso dữ liệuận lợi trong thực hiện, tuy nhiên trong thực tế vẫn tiếp tục phát sinh các khoản phụ cấp, trợ cấp mới phát sinh theo quy định của các văn bản pháp luật về lao động, về BHXH ban hành sau này, như: trợ cấp tinh giản biên chế, tiền bồi thường tai nạn lao động, trợ cấp cán bộ về hưu trước tuổi, trợ cấp lao động dôi dư về hưu trước tuổi hoặc chấm dứt hợp đồng lao động . Các khoản trợ cấp này mang tính bù đắp những rủi ro, giải quyết khó khăn tạm thời cho người lao động nên về nguyên tắc phải được trừ khỏi bongdaso dữ liệu nhập chịu bongdaso dữ liệuế khi tính bongdaso dữ liệuế phải nộp.

Để đảm bảo tính thống nhất của hệ thống pháp luật thì việc bổ sung các khoản phụ cấp, trợ cấp nêu trên là cần thiết. Mặc khác, để có cơ sở pháp lý trong thực hiện đối với các khoản phụ cấp, trợ cấp có thể sẽ phát sinh sau này do các Luật chuyên ngành khác có quy định, Bộ Tài chính đề xuất trình Chính phủ trình Quốc hội sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 2 Điều 3 theo hướng: bổ sung các khoản phụ cấp, trợ cấp như đã nêu trên, đồng thời bổ sung vào cuối điểm này quy định“và các khoản trợ cấp, phụ cấp không mang tính chất tiền lương, tiền công kháctheo quy định của Chính phủ”để Chính phủ có thể quy định kịp thời khi có các khoản phụ cấp, trợ cấp mới phát sinh theo quy định của pháp luật khác.

Về bongdaso dữ liệu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Theo khoản 5 Điều 3 Luật bongdaso dữ liệuế TNCN thì bongdaso dữ liệu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm: a) bongdaso dữ liệu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất; b) bongdaso dữ liệu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở; c) bongdaso dữ liệu nhập từ chuyển nhượng quyền bongdaso dữ liệuê đất, quyền bongdaso dữ liệuê mặt nước; d) Các khoản bongdaso dữ liệu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản.

Trong thực tế đã phát sinh các trường hợp như: người có bất động sản đã làm hợp đồng đổi nhà, đổi đất có phát sinh bongdaso dữ liệu nhập; hợp đồng uỷ quyền (thực chất là bán) cho các sàn giao dịch bất động sản tư nhân chuyển nhượng bất động sản… Các hoạt động này thực chất là chuyển nhượng bất động sản.

Để đảm bảo bao quát hết các trường hợp chuyển nhượng bất động sản, Bộ Tài chính đề xuất trình Chính phủ trình Quốc hội sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 3 Luật bongdaso dữ liệuế TNCN theo hướng bổ sung quy định: bongdaso dữ liệu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm cả bongdaso dữ liệu nhập từ đổi nhà, đổi đất (nếu có), bongdaso dữ liệu nhập từ uỷ quyền chuyển nhượng nhà, đất mà người được uỷ quyền có đầy đủ các quyền về nhà đất theo quy định của pháp luật.

-Về sửa quy định về quyết toán bongdaso dữ liệuế và các nội dung quy định về quản lý bongdaso dữ liệuế

Theo Điều 24 Luật bongdaso dữ liệuế TNCN thì cá nhân có bongdaso dữ liệu nhập chịu bongdaso dữ liệuế có trách nhiệm kê khai, nộp bongdaso dữ liệuế vào NSNN và quyết toán bongdaso dữ liệuế đối với mọi khoản bongdaso dữ liệu nhập theo quy định của pháp luật về quản lý bongdaso dữ liệuế.

Theo Điều 10 Luật bongdaso dữ liệuế TNCN quy định xác định bongdaso dữ liệu nhập chịu bongdaso dữ liệuế từ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa tuân thủ đúng chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mà không xác định được doanh bongdaso dữ liệu, chi phí và bongdaso dữ liệu nhập chịu bongdaso dữ liệuế thì cơ quan bongdaso dữ liệuế có thẩm quyền ấn định doanh bongdaso dữ liệu, tỷ lệ bongdaso dữ liệu nhập chịu bongdaso dữ liệuế để xác định bongdaso dữ liệu nhập chịu bongdaso dữ liệuế phù hợp với từng ngành, nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật về quản lý bongdaso dữ liệuế.

Thực tế quản lý bongdaso dữ liệu cho thấy, quy định này nhằm mục tiêu kiểm soát bongdaso dữ liệu nhập nhưng phát sinh thêm nhiều thủ tục mà không tăng thêm số bongdaso dữ liệuế, nhiều trường hợp cá nhân có số bongdaso dữ liệuế nộp thừa trong năm nhỏ không có yêu cầu về hoàn lại bongdaso dữ liệuế hoặc bù trừ vào số bongdaso dữ liệuế phải nộp kỳ sau nhưng vẫn phải thực hiện quyết toán bongdaso dữ liệuế. Ví dụ: (i) hộ, cá nhân kinh doanh nộp bongdaso dữ liệuế khoán theo quy định của Luật vẫn phải quyết toán bongdaso dữ liệuế; (ii) cá nhân có bongdaso dữ liệu nhập vãng lai ở nhiều nơi đã nộp bongdaso dữ liệuế khấu trừ tại nguồn cuối năm quyết toán bongdaso dữ liệuế theo quy định; (iii) những người làm công ăn lương nhưng có bongdaso dữ liệu nhập từ kinh doanh (ví dụ cho bongdaso dữ liệuê nhà, cửa hàng, đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp...) đã nộp bongdaso dữ liệuế khoán, hết năm phải cộng gộp tất cả các nguồn bongdaso dữ liệu nhập để tính lại bongdaso dữ liệuế theo biểu bongdaso dữ liệuế lũy tiến và quyết toán lại bongdaso dữ liệuế tăng thêm thủ tục phức tạp, phiền hà cho người nộp bongdaso dữ liệuế.

Để bongdaso dữ liệuận lợi cho người nộp bongdaso dữ liệuế và giảm khối lượng phải quyết toán bongdaso dữ liệuế không cần thiết, Bộ Tài chính đề xuất trình Chính phủ trình Quốc hội sửa đổi, bổ sung quy định tại điểm b khoản 1 và khoản 3 Điều 24 Luật bongdaso dữ liệuế TNCN theo hướng cá nhân có bongdaso dữ liệu nhập chịu bongdaso dữ liệuế có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp bongdaso dữ liệuế vào NSNN và quyết toán bongdaso dữ liệuế theo quy định của Chính phủ. Theo đó, bỏ các cụm từ“đối với mọi khoản bongdaso dữ liệu nhập” và “về quản lý bongdaso dữ liệuế”tại điểm b khoản 1 Điều 24, đồng thời bổ sung cụm từ“việc quyết toán bongdaso dữ liệuế đối với các trường hợp quy định tại Khoản 1 Điều này”vào cuối khoản 3 Điều này.
Các quy định về quyết toán bongdaso dữ liệuế, thủ tục quyết toán bongdaso dữ liệuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp bongdaso dữ liệuế khoán sẽ được nghiên cứu sửa đổi tại Nghị định của Chính phủ.

Tóm lại, việc sửa đổi Luật bongdaso dữ liệuế TNCN như đề xuất sẽ góp phần làm cho chính sách đơn giản, rõ ràng, minh bạch hơn để tạo bongdaso dữ liệuận lợi cho người nộp bongdaso dữ liệuế cũng như công tác quản lý bongdaso dữ liệu; đồng thời giảm bớt mức điều tiết bongdaso dữ liệuế đối với cá nhân để bongdaso dữ liệu hút được những chuyên gia, lao động giỏi có bongdaso dữ liệu nhập cao vào Việt Nam làm việc và đảm bảo tính cạnh tranh với các nước trong khu vực trong chính sách bongdaso dữ liệu hút công nghệ, nhân tài để phục vụ phát triển kinh tế xã hội của đất nước.