Hướng dẫn về hoàn bongdaso dữ liệuế giá trị gia tăng

1. Về hoàn bongdaso dữ liệuế GTGT của Công ty TNHH XNK TM CN DV Hùng Duy.

Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật bongdaso dữ liệuế GTGT, Luật bongdaso dữ liệuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), Luật Quản lý bongdaso dữ liệuế;

Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 và Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính);

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp DN có dự án đầu tư xây dựng Nhà máy sản xuất tinh bột cùng tỉnh, DN thành lập chi nhánh hạch toán độc lập để tổ chức thực hiện dự án nêu trên thì chi nhánh thực hiện kê khai bongdaso dữ liệuế riêng đối với dự án và phải kết chuyển bongdaso dữ liệuế GTGT đầu vào dự án để bù trừ với việc kê khai bongdaso dữ liệuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính, số bongdaso dữ liệuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số bongdaso dữ liệuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của trụ sở chính.

Sau khi bù trừ nếu số bongdaso dữ liệuế GTGT đầu vào của dự án chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn bongdaso dữ liệuế GTGT cho dự án đầu tư.

2. Về hoàn bongdaso dữ liệuế GTGT của Công ty TNHH cơ giới Trọng Nguyên:

Về bongdaso dữ liệuế GTGT (GTGT) và quản lý, sử dụng hóa đơn: đối với hoạt động cho bongdaso dữ liệuê tài chính, Bộ Tài chính đã có Công văn số 18734/BTC-CST ngày 23/12/2014 gửi Hiệp hội cho bongdaso dữ liệuê tài chính, Cục Hải quan, Cục bongdaso dữ liệuế các tỉnh, TP;

Tại Điểm 2.12 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn: “- Trường hợp tổ chức cho bongdaso dữ liệuê tài chính chuyển giao toàn bộ số bongdaso dữ liệuế GTGT ghi trên hóa đơn tài sản mua cho bongdaso dữ liệuê tài chính cho bên đi bongdaso dữ liệuê tài chính được kê khai khấu trừ một lần bongdaso dữ liệuế GTGT đầu vào của tài sản cho bongdaso dữ liệuê tài chính, tổ chức cho bongdaso dữ liệuê tài chính lập hóa đơn cho bên đi bongdaso dữ liệuê để làm căn cứ khấu trừ bongdaso dữ liệuế GTGT đầu vào...”.

Căn cứ Khoản 4 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 và Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính);

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH cơ giới Trọng Nguyên có ký hợp đồng tài sản bongdaso dữ liệuê tài chính với Công ty Chailease thì việc lập hóa đơn đối với tài sản cho bongdaso dữ liệuê tài chính thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 2.12 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính và điểm 4 Công văn số 18734/BTC-CST của Bộ Tài chính.

Trường hợp Công ty TNHH cơ giới Trọng Nguyên đề nghị hoàn bongdaso dữ liệuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, trong tháng/quý vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ bán trong nước (bán tài sản bongdaso dữ liệuộc đối tượng chịu bongdaso dữ liệuế GTGT cho Công ty TNHH MTV Quốc tế Chailease) thì Công ty phải hạch toán riêng số bongdaso dữ liệuế GTGT đầu vào sử dụng cho SXKD hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

Trường hợp không hạch toán riêng được thì số bongdaso dữ liệuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh bongdaso dữ liệu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh bongdaso dữ liệu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ kê khai bongdaso dữ liệuế GTGT tính từ kỳ kê khai tiếp theo kỳ hoàn bongdaso dữ liệuế liên trước đến kỳ hoàn bongdaso dữ liệuế hiện tại.

Số bongdaso dữ liệuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu sau khi bù trừ với số bongdaso dữ liệuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì Công ty Trọng Nguyên được hoàn bongdaso dữ liệuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo quy định. Số bongdaso dữ liệuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá doanh bongdaso dữ liệu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) với 10%.