Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp

Hỏi:Công ty tôi đã cung cấp bán hàng sang Lào. Chúng tôi đã phải nộp các khoản bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế phát sinh từ 02 vụ việc bán hàng này như sau: 1/ Bộ Giáo Dục và Thể Thao Lào số bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế là: 13,256.11$ tương đương 279.911.642 đồng - Khoản này chúng tôi chuyển khoản từ Việt Nam đến tài khoản kho bạc Lào theo thông báo nộp bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế bên Lào, bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế được nộp vào T1-2014. Khoản tiền này là bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế TNDN. 2/ Bộ Nông Lâm Nghiệp Lào số bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế là: 16,164$ tương đương 340.025.904 đồng - Khoản này khi bộ Nông Lâm Nghiệp Lào trả tiền hàng cho chúng tôi đã bị Kho Bạc Lào trừ lại vào T3-2014.

Chúng tôi xin hỏi: 1/ 02 khoản bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế nộp năm 2014 trên chúng tôi kê khai và khấu trừ như thế nào? 2/ Nếu năm 2014 chúng tôi khai sót vào chỉ tiêu C15 trên quyết toán bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế 03-TNDN (sổ kế toán đã hạch toán trừ số bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế TNDN đã nộp tại NN trên TK 3334 năm 2014) thì chúng tôi kê khai bổ sung như thế nào khi DN đã được CQ bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế quyết toán bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế năm 2014; kê khai bổ sung vào năm 2014 hay kê khai vào năm 2015?

Trả lời:

Căn cứ Điều 1 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp:

““1.Số thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) nhân với thuế suất thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp.

Thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:

…

- bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh bongdaso - tin bóng đá mới nhất tại nước ngoài, thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp hiện hành của ViệtNam, kể cả trường hợp bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp đang được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập theo quy định của nước bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp đầu tư. Mức thuế suất thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp để tính và kê khai thuế đối với các khoản thu nhập từ nước ngoài là 22% (từ ngày 01/01/2016 là 20%), không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đang được hưởng theo Luật Thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp hiện hành.

- Trường hợp khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài đã chịu thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp (hoặc một loại thuế có bản chất tương tự như thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp) ở nước ngoài, khi tính thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp phải nộp tại Việt Nam, bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài hoặc đã được đối tác nước tiếp nhận đầu tư trả thay (kể cả thuế đối với tiền lãi cổ phần), nhưng số thuế được trừ không vượt quá số thuế thu nhập tính theo quy định của Luật thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp của Việt Nam. Số thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài được miễn, giảm đối với phần lợi nhuận được hưởng từ dự án đầu tư ở nước ngoài theo luật pháp của nước bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp đầu tư cũng được trừ khi xác định số thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp phải nộp tại Việt Nam.

- Trường hợp bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệpViệt Nam đầu tư ở nước ngoài có chuyển phần bongdaso - tin bóng đá mới nhất nhập về nước mà không thực hiện kê khai, nộp bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế đối với phần bongdaso - tin bóng đá mới nhất nhập chuyển về nước thì cơ quan bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế thực hiệnấn định thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh bongdaso - tin bóng đá mới nhất tại nước ngoài theo quy định của Luật Quản lý thuế.

- Hồ sơ đính kèm khi kê khai và nộp thuế của bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài đối với khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài bao gồm:

+ Bản chụp Tờ khai bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế bongdaso - tin bóng đá mới nhất nhập ở nước ngoài có xác nhận của người nộp bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế;

+ Bản chụp chứng từ nộp bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế ở nước ngoài có xác nhận của người nộp bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế hoặc bản gốc xác nhận của cơ quan bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế nước ngoài về số bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế đã nộp hoặc bản chụp chứng từ có giá trị tương đương có xác nhận của người nộp bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế.

- Khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài được kê khai vào quyết toán thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp của năm có chuyển phần thu nhập về nước theo quy định của pháp luật vềđầu tư trực tiếp ra nước ngoài. Khoản thu nhập (lãi), khoản lỗ phát sinh từ dự án đầu tư ở nước ngoài không được trừ vào số lỗ, số thu nhập (lãi) phát sinh trong nước của bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp khi tính thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp.”

Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ:

+ Tại tiết a Khoản 5 Điều 10 quy định khai bổ sung hồ sơ khai bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế:

“a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế theo quy định, người nộp bongdaso - tin bóng đá mới nhấtếphát hiện hồ sơ khai bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế đã nộp cho cơ quan bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế.

Đối với loại bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế có kỳ quyết toán bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế năm thì người nộp bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế khai bổ sung hồ sơ khai bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế năm làm giảm số bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế phải nộp nếu cần xác định lại số bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).

Hồ sơ khai bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế bổ sung được nộp cho cơ quan bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ bongdaso - tin bóng đá mới nhấtộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế, thanh tra bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế tại trụ sở người nộp bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế; nếu cơ quan bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế được khai bổ sung, điều chỉnh:

...

- Người nộp bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế phát hiện hồ sơ khai bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra nhưng không bongdaso - tin bóng đá mới nhấtộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.

...”

+ Tại tiết c Khoản 5 Điều 10 quy định các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế:

“c.3) Trường hợp người nộp bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế khai bổ sung hồ sơ khai bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế làm giảm tiền bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung. Số tiền bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế phải nộp, nếu đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế.

Ví dụ 5: Công ty E vào tháng 8/2014 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp (TNDN) năm 2013 làm giảm số thuế TNDN phải nộp 100 triệu đồng (kê khai nộp thuế TNDN 200 triệu đồng, nay điều chỉnh còn phải nộp 100 triệu đồng), thì người nộp thuế xác định là số tiền thuế nộp thừa của năm 2013, được bù trừ vào số thuế TNDN phải nộp của kỳ sau hoặc làm thủ tục hoàn thuế.

Hồ sơ Công ty E nộp cho cơ quan bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế:

- Tờ khai quyết toán bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế TNDN năm 2013 đã điều chỉnh giảm số bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế TNDN phải nộp 100 triệu đồng;

- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS làm giảm số bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế TNDN phải nộp 100 triệu đồng của kỳ quyết toán bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế TNDN năm 2013;

- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có).

Trường hợp người nộp bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế chưa nộp đối với số bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế TNDN phải nộp theo quyết toán bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế năm 2013, thì khi nộp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế TNDN năm 2013, người nộp bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế được lập hồ sơ khai bổ sung bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế TNDN từng quý trong năm 2013, để xác định lại số bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế TNDN phải nộp theo từng quý, tính lại số tiền chậm nộp tiền bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế của các quý trong năm 2013.”

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế TP Hà Nội hướng dẫn Độc giả như sau:

- Trường hợp năm 2014 Công ty của Độc giả có thu nhập từ hoạt động bán hàng tại Lào, khoản thu nhập này đã chịu thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp (hoặc một loại thuế có bản chất tương tự như thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp) ở Lào thì khi tính thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp phải nộp tại Việt Nam, Công ty của Độc giả được trừ số thuế đã nộp ở Lào hoặc đã được đối tác nước tiếp nhận đầu tư trả thay nhưng số thuế được trừ không vượt quá số thuế thu nhập tính theo quy định của Luật thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp của Việt Nam.

Công ty của Độc giả thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp đối với khoản thu nhập tại Lào theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên.

- Trường hợp trong hoặc sau khi cơ quan thuế ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế năm 2014 của Công ty Độc giả phát hiện Công ty của Độc giả khai sót chỉ tiêu C15 (số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế) thì Công ty của Độc giả chỉ được khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp năm 2014 trong trường hợp sai sót của đơn vị không thuộc phạm vi kiểm tra, thanh tra.

Trong trường hợp này Công ty của Độc giả lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập bongdaso - tin bóng đá mới nhất nghiệp năm 2014 làm giảm số thuế TNDN phải nộp theo quy định hướng dẫn tại tiết c3 Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

- Nếu còn vướng mắc, đề nghị Độc giả liên hệ với cơ quan bongdaso - tin bóng đá mới nhấtế quản lý trực tiếp để được giải đáp cụ thể.