Hướng dẫn hoàn bongdaso com tvế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Công ty TNHH Quảng Hưng (Bình Phước) khai bongdaso com tvế theo tháng, có phát sinh hồ sơ hoàn bongdaso com tvế GTGT phục vụ xuất khẩu. Theo hướng dẫn hoàn bongdaso com tvế tại Tiết a, Điểm 4, Khoản 3, Điều 1 của Thông tư130/2016/TT-BTC: “Tỷ lệ giữa doanh bongdaso com tv của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh bongdaso com tv hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai bongdaso com tvế GTGT tính từ kỳ khai bongdaso com tvế tiếp theo kỳ hoàn bongdaso com tvế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn bongdaso com tvế hiện tại”.

Theo nguyên tắc cơ bản của luật kế toán, nguyên tắc phù hợp – tương xứng thì các chỉ tiêu phát sinh trong kỳ cũng phải mang tính chất tương xứng: Tỷ lệ doanh bongdaso com tv xuất khẩu/Tổng doanh bongdaso com tv kỳ nào thì tương ứng với các chỉ tiêu phát sinh kỳ đó. Tất cả các chỉ tiêu như: Tổng bongdaso com tvế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào trong kỳ - bongdaso com tvế GTGT đầu ra - điều chỉnh tăng/(giảm) bongdaso com tvế GTGT các kỳ trước…: Đều phải lấy tương ứng là của các kỳ khai bongdaso com tvế GTGT tính từ kỳ khai bongdaso com tvế tiếp theo kỳ hoàn bongdaso com tvế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn bongdaso com tvế hiện tại.

Theo đó, bongdaso com tvế GTGT kỳ được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: Tương ứng với chỉ tiêu [43] trên tờ khai của kỳ hoàn bongdaso com tvế liền trước bao gồm (bongdaso com tvế GTGT phục vụ xuất khẩu + bongdaso com tvế GTGT phục vụ nội địa).

QuaHệ thống Tiếp nhận, trả lời kiến nghị của doanh nghiệp, Công ty TNHH Quảng Hưng hỏi, cách lấy các chỉ tiêu để chiết tính số tiền bongdaso com tvế GTGT xuất khẩu của Công ty như trên là đúng hay sai?

Về vấn đề này, Tổng cục bongdaso com tvế - Bộ Tài chínhtrả lờinhư sau:

Khoản 6, Điều 1 Nghị định số100/2016/NĐ-CPngày 1/7/2016 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Điều 10 Nghị định số209/2013/NĐ-CPnhư sau: “6. Điều 10 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“Điều 10. Hoàn bongdaso com tvế GTGT

… 3. Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có số bongdaso com tvế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn bongdaso com tvế GTGT theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số bongdaso com tvế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo; trường hợp vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa nếu sau khi bù trừ với số bongdaso com tvế phải nộp, số bongdaso com tvế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn bongdaso com tvế.

Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số bongdaso com tvế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, trường hợp không hạch toán riêng được thì số bongdaso com tvế GTGT đầu vào xác định theo tỷ lệ giữa doanh bongdaso com tv của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh bongdaso com tv hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai bongdaso com tvế GTGT tính từ kỳ khai bongdaso com tvế tiếp theo kỳ hoàn bongdaso com tvế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn bongdaso com tvế hiện tại””.

Khoản 3, Điều l Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông tư số219/2013/TT-BTChướng dẫn:

“4. Hoàn bongdaso com tvế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

a) Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có số bongdaso com tvế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn bongdaso com tvế GTGT theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số bongdaso com tvế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ bán trong nước thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số bongdaso com tvế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số bongdaso com tvế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh bongdaso com tv của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh bongdaso com tv hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai bongdaso com tvế GTGT tính từ kỳ khai bongdaso com tvế tiếp theo kỳ hoàn bongdaso com tvế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn bongdaso com tvế hiện tại.

Số bongdaso com tvế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm số bongdaso com tvế GTGT đầu vào hạch toán riêng được và số bongdaso com tvế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số bongdaso com tvế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn bongdaso com tvế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Số bongdaso com tvế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá doanh bongdaso com tv của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) với 10%”.

Đề nghị Công ty TNHH Quảng Hưng nghiên cứu các quy định, hướng dẫn nêu trên, trình bày cụ thể và liên hệ với cơ quan bongdaso com tvế trực tiếp quản lý để được hướng dẫn chi tiết.