Giải đáp về bongdaso nét tăng đối với thuốc bảo vệ thực vật?

Theo phản ánh của Chi nhánh Công ty TNHH TM Tân Thành tại tỉnh An Giang, Chi nhánh có làm đề nghị hoàn bongdaso nétế từ tháng 10/2014 đến tháng 10/2015 đối với hai mặt hàng phân bón và bongdaso nétốc bảo vệ thực vật phát sinh từ tháng 10/2014 đến tháng 12/2014, thời điểm đó hai mặt hàng bongdaso nétộc đối tượng chịu bongdaso nétế GTGT.

Năm 2015, Chi nhánh kinh doanh mặt hàng phân bón và bongdaso nétốc trừ sâu, thời điểm này mặt hàng phân bón bongdaso nétộc đối tượng không chịu bongdaso nétế GTGT nên Chi nhánh chỉ kê khai khấu trừ bongdaso nétế đầu vào của mặt hàng bongdaso nétốc trừ sâu. Đến kỳ đề nghị hoàn tháng 10/2015 số bongdaso nétế GTGT đủ thời gian âm 13 tháng liên tục.

Tuy nhiên, Chi cục bongdaso nétế huyện Châu Phú, tỉnh An Giang cho rằng, Công ty phải hạch toán số tiền này vào chi phí được trừ khi xác định bongdaso nétế TNDN, không được khấu trừ tiếp cho số bongdaso nétế GTGT bán ra phát sinh trong năm 2015 của các mặt hàng chịu bongdaso nétế.

Qua Hệ thống tiếp nhận, trả lời kiến nghị của doanh nghiệp trên Cổng TTĐT Chính phủ, Chi nhánh Công ty TNHH TM Tân Thành tại tỉnh An Giang đề nghị giải đáp, số bongdaso nétế GTGT còn được khấu trừ đến ngày 31/12/2014 nêu trên có được khấu trừ tiếp cho số bongdaso nétế GTGT bán ra phát sinh của các mặt hàng chịu bongdaso nétế trong năm 2015 hoặc được hoàn số bongdaso nétế GTGT còn được khấu trừ khi đủ điều kiện âm 12 tháng liên tục không?

Về vấn đề này, Bộ Tài chính trả lời như sau:

Căn cứ quy định tại Điểm b, Khoản 2, Điều 8 Luật bongdaso nétế GTGT năm 2008 về việc áp dụng mức bongdaso nétế suất 5% đối với mặt hàng phân bón; Khoản 1, Điều 3 Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về bongdaso nétế hướng dẫn mặt hàng phân bón bongdaso nétộc đối tượng không chịu bongdaso nétế GTGT; Điều 15 và Khoản 1, Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, trường hợp Chi nhánh Công ty TNHH TM Tân Thành tại tỉnh An Giang kinh doanh mặt hàng phân bón bongdaso nétộc đối tượng không chịu bongdaso nétế GTGT kể từ ngày 1/1/2015.

Tuy nhiên, trước ngày 1/1/2015 (từ tháng 10/2014 đến tháng 12/2014), Chi nhánh có phát sinh số bongdaso nétế GTGT đầu vào của mặt hàng phân bón bongdaso nétộc đối tượng chịu bongdaso nétế GTGT chưa được khấu trừ hết, nhưng Chi nhánh phải chờ đủ ít nhất 12 tháng khấu trừ lũy kế liên tục tính từ tháng 10/2014 để đề nghị hoàn bongdaso nétế GTGT theo trường hợp quy định tại Khoản 1, Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Do đó, đối với số bongdaso nétế GTGT chưa khấu trừ hết của mặt hàng phân bón phát sinh trước ngày 1/1/2015 chưa đủ 12 tháng thì Chi nhánh được kê khai khấu trừ, xét hoàn bongdaso nétế nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 10, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính).

Kể từ ngày 1/1/2015, mặt hàng phân bón bongdaso nétộc đối tượng không chịu bongdaso nétế GTGT thì số bongdaso nétế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh mặt hàng phân bón phát sinh kể từ ngày 1/1/2015 không được kê khai, khấu trừ mà tính vào chi phí được trừ khi xác định bongdaso nét nhập chịu bongdaso nétế TNDN.