bongdaso nét nghiệp phải kê khai bongdaso nét thu bán lẻ hàng hóa
Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển năng lượng Hải Phòng chuyên sản xuất, kinh bongdaso nét rượu và thường xuyên bán lẻ hàng hóa, không xuất hoá đơn giá trị gia tăng. Vừa qua, cơ quan thuế đề nghị Công ty lập bảng kê bán lẻ hàng hóa.
Bà Đỗ Thị Hoa, kế toán của Công ty hỏi, Công ty của bà có phải kê khai phần bongdaso nét thu bán lẻ không? Nếu phải kê khai thì theo mẫu nào? Từ năm 2014, Công ty không kê khai bongdaso nét thu bán lẻ thì có bị truy thu thuế không?
Về vấn đề này, Cục Thuế TP. Hải Phòng có ý kiếnnhư sau:
Xác định bongdaso nét thu tính thuế
Điều 2 và Điều 4 Luật số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 của Quốc hội quy định đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) và người nộp thuế như sau:
“Điều 2. Đối tượng chịu thuế
... b) Rượu;...";
“Người nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh bongdaso nét dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB...".
Theo Điều 2, Điều 3, Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTCngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đối tượng chịu thuế GTGT, người nộp thuế, thời điểm xác định thuế GTGT và Khoản 5, Điều 12 của Thông tư này thì số thuế GTGT phải nộp xác định như sau:“...Cơ sở kinh bongdaso nét thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra... ”;
Người nộp thuế thu nhập bongdaso nét nghiệp (TNDN) và xác định bongdaso nét thu tính thuế TNDN thực hiện theo quy định tại Điều 2 và Điều 5 Thông tư số78/2014/TT-BTCngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính, cụ thể:
“1. Người nộp thuế thu nhập bongdaso nét nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh bongdaso nét hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế...".
"...bongdaso nét thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà bongdaso nét nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền...".
Việc lập hóa đơn bán hàng được quy định tại Khoản 2, Khoản 7, Điều 3 Thông tư số26/2015/TT-BTCngày 27/2/2015 sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số39/2014/TT-BTCngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính và Điều 18 Thông tư số 39/2014/TT-BTC.
Theo Khoản 3, Điều 11 Thông tư số10/2014/TT-BTCngày 17/1/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn thì: “Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm...".
Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại Khoản 5, Điều 10 Thông tư số156/2013/TT-BTCngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp bongdaso nét nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chuyên sản xuất và kinh bongdaso nét rượu thì bongdaso nét nghiệp phải kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN trên toàn bộ bongdaso nét thu bán rượu (kể cả bongdaso nét thu rượu bán lẻ).
Riêng đối với mặt hàng rượu do bongdaso nét nghiệp sản xuất, bongdaso nét nghiệp phải kê khai, nộp thuế TTĐB theo quy định.
Phải lập hóa đơn và kê khai bổ sung bongdaso nét thu bán lẻ
Khi bán hàng hóa, dịch vụ bongdaso nét nghiệp phải lập hóa đơn giao cho khách hàng, cụ thể:
- Trường hợp bán hàng có tổng giá thanh toán từ 200.000 đồng trở lên (kể cả trường hợp khách hàng không yêu cầu bongdaso nét nghiệp lập và giao hóa đơn) hoặc có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mà khách hàng yêu cầu bongdaso nét nghiệp lập và giao hóa đơn thì bongdaso nét nghiệp phải lập hóa đơn GTGT và kê khai thuế theo quy định.
- Trường hợp bán hàng có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mà khách hàng không có nhu cầu lấy hóa đơn thì cuối mỗi ngày bongdaso nét nghiệp lập 1 hóa đơn GTGT kèm theo Bảng kê bán lẻ theo hướng dẫn tại Điều 18 Thông tư số 39/2014/TT-BTC.
Đối với trường hợp của bongdaso nét nghiệp bà Hoa, từ năm 2014 bongdaso nét nghiệp bán rượu cho khách hàng không lập hóa đơn, không kê khai, nộp thuế theo hướng dẫn nêu trên thì bongdaso nét nghiệp phải rà soát, lập hóa đơn và thực hiện kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại Khoản 5, Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.
bongdaso nét nghiệp phải nộp số tiền thuế thiếu và số tiền chậm nộp vào ngân sách Nhà nước theo quy định, đồng thời bongdaso nét nghiệp bị xử phạt vi phạm hành chính về hoá đơn theo quy định tại khoản 3, Điều 11 Thông tư số 10/2014/TT-BTC.
Mẫu biểu kê khai thuế GTGT, thuế TTĐB và thuế TNDN: Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC), tờ khai thuế Tiêu thụ đặc biệt mẫu số 01/TTĐB (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC), tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC).
