Công ty có doanh thu trên 50 tỷ đồng, bongdaso wap thuế giá trị gia tăng thế nào?

Công ty TNHH Phần mềm Lữ Hoàn Việt (TP. Hồ Chí Minh) cho biết, hiện có vướng mắc như sau: Công ty có doanh thu năm 2013, 2014, 2015, 2016 dưới 50 tỷ đồng và được áp dụng bongdaso wap thuế GTGT theo quý từ ngày 1/10/2014. Tuy nhiên, đến năm 2017, Công ty có doanh thu trên 50 tỷ đồng. Trong năm 2017, Công ty áp dụng bongdaso wap thuế theo quý như vậy có chính xác không? Từ năm 2018 và 2019 thì Công ty sẽ bongdaso wap thuế theo tháng hay theo quý?

Trả lời nội dung mà Công ty TNHH Phần mềm Lữ Hoàn Việt quan tâm, Tổng cục Thuế cho biết, căn cứ hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điểm b, Khoản 2, Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về bongdaso wap thuế GTGT theo quý.

Theo đó, đối tượng bongdaso wap thuế GTGT theo quý: bongdaso wap thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế GTGT có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.

Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc bongdaso wap thuế GTGT được thực hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện bongdaso wap thuế GTGT theo tháng hay theo quý.

Tổng cục Thuế dẫn chứng trường hợp cụ thể như sau: Doanh nghiệp A bắt đầu hoạt sản xuất kinh doanh từ tháng 01/2015 thì năm 2015 doanh nghiệp A thực hiện bongdaso wap thuế GTGT theo quý. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định năm 2016 thực hiện bongdaso wap thuế tháng hay bongdaso wap quý.

Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng bongdaso wap thuế theo tháng hay bongdaso wap thuế theo quý để thực hiện bongdaso wap thuế theo quy định.

Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện và thuộc đối tượng bongdaso wap thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang bongdaso wap thuế theo tháng thì gửi thông báo (theo Mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ bongdaso wap thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu bongdaso wap thuế GTGT theo tháng.

Về thời kỳ bongdaso wap thuế theo quý, Tổng cục Thuế cho biết, việc thực hiện bongdaso wap thuế theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016.

Tổng cục Thuế dẫn chứng, doanh nghiệp C năm 2013 có tổng doanh thu là 38 tỷ đồng nên thuộc diện bongdaso wap thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014. Doanh thu của năm 2014; 2015, 2016 do doanh nghiệp kê bongdaso wap (kể cả trường hợp bongdaso wap bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là 55 tỷ đồng thì doanh nghiệp C vẫn tiếp tục thực hiện bongdaso wap thuế GTGT theo quý đến hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ bongdaso wap thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.

Tổng cục Thuế phân tích thêm, trong chu kỳ bongdaso wap thuế ổn định theo quý, nếu người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ bongdaso wap thuế ổn định này trên 50 tỷ đồng, người nộp thuế không đủ điều kiện để bongdaso wap thuế GTGT theo quý của chu kỳ ổn định đó thì từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định, người nộp thuế phải thực hiện bongdaso wap thuế GTGT theo tháng.

Thông tư số 151/2014/TT-BTC quy định, trong chu kỳ bongdaso wap thuế ổn định theo tháng, nếu người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ bongdaso wap thuế ổn định này từ 50 tỷ đồng trở xuống, người nộp thuế đủ điều kiện để bongdaso wap thuế GTGT theo quý của chu kỳ ổn định đó thì người nộp thuế được lựa chọn hình thức bongdaso wap thuế theo tháng hoặc quý từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định.

Đối với các doanh nghiệp đã áp dụng bongdaso wap thuế thuế theo quý trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực thi hành thì chu kỳ ổn định đầu tiên được tính đến hết ngày 31/12/2016.

Tổng cục Thuế cũng hướng dẫn về cách xác định doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ năm trước liền kề làm điều kiện xác định đối tượng bongdaso wap thuế GTGT theo quý, gồm các trường hợp sau:

Một là, doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là Tổng doanh thu trên các Tờ bongdaso wap thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế GTGT và doanh thu không chịu thuế GTGT).

Hai là,trường hợp người nộp thuế thực hiện bongdaso wap thuế tại trụ sở chính cho đơn vị trực thuộc thì doanh thu bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc”.

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Phần mềm Lữ Hoàn Việt thuộc diện bongdaso wap thuế GTGT theo quý theo chu kỳ ổn định đầu tiên từ ngày 1/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016 thì:

Từ năm 2017, Công ty sẽ xác định lại chu kỳ bongdaso wap thuế mới dựa trên doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ bongdaso wap thuế GTGT của các kỳ tính thuế năm 2016.

Trường hợp Công ty năm 2016 có tổng doanh thu dưới 50 tỷ đồng thì Công ty thuộc diện áp dụng bongdaso wap thuế GTGT theo quý theo chu kỳ ổn định (kể cả trường hợp bongdaso wap bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là trên 50 tỷ đồng thì Công ty vẫn tiếp tục thực hiện bongdaso wap thuế GTGT theo quý đến hết năm 2019.

Trường hợp Công ty TNHH Phần mềm Lữ Hoàn Việt đủ điều kiện và thuộc đối tượng bongdaso wap thuế GTGT theo quý theo chu kỳ ổn định 3 năm 2017, 2018, 2019 muốn chuyển sang bongdaso wap thuế theo tháng thì gửi thông báo (theo Mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ bongdaso wap thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu bongdaso wap thuế GTGT theo tháng.