Chuyển kê khai thuế giá trị gia tăng của các chi nhánh về trụ sở bongdaso

Trước đó,Tổng cục Thuế nhận được Công văn của Công ty TNHH ABB đề nghị hướng dẫn việc kê bongdaso và chuyển thuế GTGT còn được khấu trừ của các chi nhánh khác tỉnh về trụ sở chính tại Hà Nội.

Về vấn đề này, Tổng cục Thuếcho biết, theo Điều 11 Nghị định số209/2013/NĐ-CPngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và thi hành một số điều của Luật thuế GTGT quy định nơi nộp thuế thì người nộp thuế phải kê bongdaso, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi sản xuất, kinh doanh.

Người nộp thuế kê bongdaso, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừcócơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì phải nộp thuế GTGT tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất và địa phương nơi đóng trụ sở chính.

Trong khi đó,theo Khoản1c,1d, Điều 11 Thông tư số156/2013/TT-BTCngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số83/2013/NĐ-CPngày 22/07/2013 của Chính phủ hướng dẫn bongdaso thuế GTGT thì trong trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ bongdaso thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện bongdaso thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.

Trường hợp người nộp thuế kê bongdaso, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sởchính thì nếu cơ sở sản xuất trực thuộc có hạch toán kế toán thì phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi sản xuất, khi điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính phải sử dụng hóa đơn GTGT làm căn cứ kê bongdaso, nộp thuế tại địa phương nơi sản xuất.

Trong khi đó, nếu cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán thì người nộp thuế thực hiện bongdaso thuế tại trụ sở chính vànộp thuế cho các địa phương nơicócơ sở sản xuất trực thuộc, số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc được xác định theo tỷ lệ 2%(đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT10%) hoặc theo tỷ lệ1% (đối với hàng hóachịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giáchưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra.

Việc xác định doanh thu của sản phẩm sản xuất ra được xác định trên cơ sở giá thành sản phẩm hoặc doanh thu của sản phẩm cùng loại tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất.

Ngoài ra,Điều 12, Thông tư số95/2016/TT-BTCngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính quy định về trách nhiệm, thời hạn và địa điểm nộp hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của người nộp thuế thì việc thay đổi thông tin đăng kýthuế thực hiện theo quy định tại Điều 27 Luật Quản lý thuế.

Theo đó, doanh nghiệp (DN) đăng kýthay đổi thông tin đăng ký thuế tại cơ quan đăng ký kinh doanh theo hướng dẫn tại Nghị định của Chính phủ về đăng ký DN và các văn bản hiện hành.

Trường hợp cácDN, đơn vị trực thuộc của DN thay đổi địa chỉ trụ sở kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý, trước khi đăng ký thay đổi thông tin với cơ quan đăng ký kinh doanh, DN phải thông báo thay đổi thông tin và thực hiện các thủ tục liên quan về thuế vớicơ quan thuế quảnlýtrực tiếp theo quy định tại Khoản 2 Điều13Thông tư số95/2016/TT-BTCnày.

Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh và cá nhân khác đã đăng ký thuế với cơ quan thuế, khicó thay đổi một trong các thông tin trên tờ bongdaso đăng ký thuế, bảng kê kèm theo tờbongdaso đăng ký thuế phải thực hiện thủ tục thay đổithông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn10 (mười) ngày làm việc kể từ ngàyphát sinhthông tinthay đổi.

Như vậy, căn cứ các quy định nêu trên, chi nhánh trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, không thực hiện hạch toán kế toán thì người nộp thuế thực hiện bongdaso thuế tập trung tại trụ sở chính và nộp thuế theo tỷ lệ nêu trên cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc.

Trường hợp, Công ty TNHH ABB khi có sự thay đổi thông tin về đăng ký kê bongdaso thuế thì liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn thực hiện các thủ tục đúng theo các quy định hiện hành.

Saukhihoàn thành các thủ tục nêu trên, Công ty TNHH ABB điều chỉnh tăngsốthuếGTGT còn được khấu trừ của các chi nhánh khác tỉnh tại kỳ kê bongdaso gần nhất trên Tờ bongdaso chính thức của Công ty TNHH ABB.